初级经济法全真模拟试题|初级经济法全书重点内容串讲（之三）

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初级经济法全书重点内容串讲
 
作者：佚名    职称来源：本站原创    点击数：    更新时间：2005-6-11
 

    第一节 增值税法律制度
    一、增值税的征收范围（多选）
    1、销售货物
    2、进口货物
    3、提供加工、修理修配劳务
    4、视同销售货物应征收增值税的法定行为
    (1)将货物交付他人销售
    (2)销售代销货物
    (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外
    (4)将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目
    (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
    (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
    (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
    (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
    5、混合销售行为（掌握与兼营行为的界定）
    是指在某一个销售行为当中同时涉及到增值税和营业税，但是并非同时交纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务统一征收增值税或营业税。其关键是，销售货物与提供非应税劳务是否由同一个纳税人实现的。
    从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输所售货物的混销行为一并收增值税。
    6、兼营非应税劳务行为
    不同业务兼而营之，分别核算与纳税，如不能分别核算则一并征增值税。
    7、属于增值税征收范围的其他特殊销售项目：参见教材264页（七）。
    二、增值税的纳税人
    
    三、税率
    基本税率17％，低税率13％。
    一般纳税人生产、销售的一些特殊货物，如建筑用的砂、土、石料等，可按简易办法计算缴纳增值税，按 6％的征收率计算。
    小规模纳税人增值税的征收率。对商业企业适用的是4％的征收率，其他小规模纳税人是6％。
    四、计算（掌握）
    （一）增值税销售额
    增值税销售额包括全部价款和一切价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。
    是否含税在题中没有明确，则应按以下原则确定：
    第一，零售额肯定是含税
    第二，增值税专用发票中的销售额一定不含税
    第三，价外费用和包装物押金一定含税
    第四，混合销售安装费是含税
    价外费用不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和符合条件的代垫运费。
    1、包装物押金的问题。应注意：
    纳税人为出租、出借包装物而收取的押金，单独计账的，不并入销售额；对于逾期一年以上未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的税率来计算销项税额。
    2、对于折扣销售方式：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另开发票的，以原价计税。
    例：销售额10万，折扣1万，在两张发票开的，则以10万计税，如在一张发票开的则以9万计税
    3、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货支出。
    注意销项税额的界定时期，取决于增值税纳税义务发生时间，不得滞后确认。
    （二）对进项税额的计算
    应注意哪些可以抵扣，哪些不可抵扣，以及申报抵扣的时间。
    特殊购进和运费准扣。
    1、一般纳税人购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品的进项税额，按买价依照10%的扣除率计算。一般纳税人从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按买价依照13%的扣除率计算进项税额。
    2、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按普通发票上注明的金额，依10%计算抵扣进项税额。
    3、一般是收运费的一方计入销售额，支付运费一方可以扣除。包括运费和建设基金，不包括装卸费和保险费。货物可扣运费也可扣，按7％计算抵扣。
    4、不得抵扣的进项税额包括如下内容
    （1）购进固定资产的进项税额
    （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额
    （3）用于免税项目、集体福利、个人消费的购进货物及应税劳务的进项税额
    （4）非正常损失购进货物的进项税额
    （5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额
    5、进项税额抵扣时限
    增加了有关防伪系统开具的专用发票的进项税额的抵扣时间，应重点把握。
    注意：
    （1）防伪税控系统开具的专用发票要在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣。通过认证的，应在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣。
    （2）对于非防伪税控系统开具的专用发票有如下规定：
    工业企业要在货物验收入库之后才能申报抵扣，否则不得在当期抵扣；
    商业企业应在购进的货物付款后才能申报抵扣；商业企业如果采用分期付款方式的，应在所有货款支付完毕后才能申报抵扣。
    一般纳税人购进应税劳务，应在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。
    （三）增值税销项税额的计算
    应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额
    不足抵扣部分结转下期抵扣。
    （四）增值税的减免税和起征点
    增值税的减免税有三种形式：
    直接免税、规定起征点、先征后返
    （五）增值税纳税义务发生的时间、地点和纳税期限（掌握）
    固定用户外出经营，未持证明，向销售地按4％主管税务机关申报纳税。
    增值税专用发票的管理
    1、不得领购专用发票（多选）
    2、不得开具专用发票（客观题）
    3、增值税专用发票的开具时限（多选）
    4、销货退回或销售折让开具增值税专用发票的规定：（简答）
    a．购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。
    b．在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。
    c．购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣减。

    第二节 消费税
    区别于增值税的征税范围。
    一、征税范围（多选）
    消费税的征收范围：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。
    
    二、应纳税额的计算
    消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额 。
    1、关于包装物押金的处理：参照增值税处理方法。注意酒类产品。　　
    2、自产自用应税消费品销售额的确定，参见教材P301第三段。
    3、委托加工应税消费品销售额的确定 ，参见教材P302第二段。
    外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣，见教材304页。（多选及计算）
    4、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，按纳税人同类应税品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。（单选）
    三、纳税义务发生时间、地点及期限（客观题）
    （一） 纳税时间：
    
    （二）纳税地点：
    掌握纳税人总分机构及委托加工的规定。
    （三）纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

    第三节 营业税
    注意与增值税的区别。
    一、营业税的征收范围（多选）
    
    1、建筑业征收范围。
    2、金融业：
    贷款：自有贷款与转贷。
    融资租赁，注意融资租赁业务中的特殊规定。
    金融商品转让
    3、文化体育业：以租赁方式提供场所按服务业征收。
    4、转让无形资产征收范围。
    以无形资产投资入股参与接受投资利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税，但转让该股权按本税目征税。
    5、销售不动产：
    以不动产投资入股参与接受投资利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税，但转让该股权按本税目征税。
    二、营业税纳税人和扣缴义务人（多选）
    1．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
    2．建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。
    3．个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
    三、营业税税率
    营业税按行业实行差别比例税率。掌握三个档次税率使用。
    四、计算
    营业额为计税依据，要分清是全额还是余额计税。
    1、运输业
    以全程运费减去付给转运企业运费后余额为计税依据。
    2、建筑业：
    建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖都应并入营业额征税。
    3、金融保险业
    一般贷款以利息收入全额为营业额。
    转贷业务，以贷款利息收入减借款利息支出后的余额为营业额。
    4、文化体育业
    单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
    四、营业税的纳税义务发生时间和地点（客观题）
    1、纳税时间
 

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