初级会计实务冲刺试卷一_2005年初级会计实务冲刺试卷2
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一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1、下列各项中,既是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表依据的是( )。
A、会计科目 B、会计等式 C、会计账户 D、资产与权益的恒等关系
正确答案:D
解析:资产与权益的恒等关系是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
2、某会计人员记账时,将应计入应收账款科目借方的3000元误入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是( )
A、除2法 B、除9法 C、差数法 D、尾数法
正确答案:A
解析:数额登记方向错误采用除2法查找错误。
3、根据《会计档案管理办法》规定,企业原始凭证的保管期限是( )。
A、3年 B、5年 C、15年 D、永久
正确答案:C
解析:我国会计档案管理制度规定,会计凭证类的原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管期限为15年。
4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,如因特殊情况需要支付现金的,应事先报经( )审查批准。
A、上级主管部门 B、工商部门 C、财税部门 D、开户银行
正确答案:D
解析:应报经企业的开户银行审查批准。
5、甲企业2002年末应收账款余额为1000万元,假设该年初应收账款余额为0;2003年确认坏账损失10万元,年末应收账款余额为800万元,2004年收回已核销的坏账6万元,年末应收账款余额为900万元,坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为( )万元。
A、35 B、49 C、100 D、135
正确答案:B
解析:计入“管理费用”账户的金额累计为50-1=49万元。
其中:2002年计提坏账准备=1000×5%=50(万元);
2003年计提坏账准备=800×5%+10-50=0(万元);
2004年计提坏账准备=900×5%-6-800×5%=-1(万元)。
6、如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用( )计提坏账准备。
A、直接转销假法 B、账龄分析法 C、个别计价法 D、个别认定法
正确答案:D
解析:如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。
7、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2004年1月初结存原材料的计划成本为100000元,本月收入原材料的计划成本为200000元,本月发出材料的计划成本为180000元,原材料差异的月初数为借方4000元,本月收入材料成本差异为节约1000元。本月结存材料的实际成本为( )元。
A、183600 B、121200 C、181800 D、117600
正确答案:B
解析:
材料成本差异率=(4000-1000)/(100000+200000)=1%;
发出材料实际成本=180000×(1+1%)=181800(元);
月末结存材料实际成本=(100000+4000)+(200000-1000)-181800=121200(元)。
8、A公司2004年5月16日购入某公司90万股普通股股票作为短期投资,成交价格为每股3元,其中包含每10股0.5元的已宣告尚未发放的现金股利,另支付4‰的印花税,A公司的短期投资的初始投资成本是( )万元。
A、270 B、266.58 C、225.9 D、271.08
正确答案:B
解析:90×3+90×3×4‰-90÷10×0.5=266.58(万元)。
9、某企业2004年1月1日购入固定资产买价300000元,运输费6000元,安装调试费3000元,10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元,预计使用5年,如果企业采用双倍余额递减法提折旧,则2004年企业应提折旧额为( )元。
A、20600 B、30900 C、20667 D、30400
正确答案:A
解析:2004年企业应计提折旧额=(300000+6000+3000)×(2/5)×2/12=20600元。
10、甲商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2004年5月份,商品的期初库存余额为150万元。该类商品本月购进成本为120万元,本月销售收入为210万元,发生销售折让2万元,销售退回8万元。2004年第一季度该类商品的毛利率为25%。假定不考虑相关税费,2004年5月该类商品月末库存成本为( )
A、60 B、112.5 C、114 D、120
正确答案:D
解析:2004年5月该类商品月末库存成本=150+120—[(210—2—8)×(1—25%)]=120(万元)
11、下列表述中,按《企业会计制度》规定,不正确的是( )。
A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案:C
解析:无形资产的后续支出应在发生时予以费用化。
12、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元。本月发生进项税额30万元,销项税额70万元,进项税额转出4万元,交纳本月增值税12万元,则月末结转的应交未交的增值税为( )万元。
A、20 B、12 C、8 D、4
正确答案:B
解析:应结转的应交未交的增值税=70-(20+30-4)-12=12(万元)。
13、商业承兑汇票到期时,企业如无力支付票款,应进行的账务处理是( )。
A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、不进行账务处理 D、转作其他应付款
正确答案:B
解析:企业开出、承兑商业承兑汇票如不能如期支付,应在票据到期时,将应付票据账面价值转入应付账款核算的。
14、长期借款利息,应记入( )科目。
A、其他业务支出 B、长期借款 C、投资收益 D、其他应付款
正确答案:B
解析:根据企业会计制度规定,长期借款发生的利息,均应贷记“长期借款”科目,根据不同的业务情况,可借记“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等。
15、A公司发行普通股10000股,每股面值1元,每股发行价格5元,按规定从发行收入中支付发行费用3000元,A公司应记入“资本公积”科目的金额为( )元。
A、50000 B、40000 C、37000 D、47000
正确答案:C
解析:10000×(5-1)-3000=37000元。
16、企业销售商品时代垫的运杂费应记入( )科目。
A、应收账款 B、预付账款 C、其他应收款 D、应付账款
正确答案:A
解析:企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目。
17、企业在委托其他单位代销商品,在视同买断代销方式下,商品销售收入确认的时间是( )。
A、发出商品日期
B、受托方发出商品日期
C、收到代销单位的代销清单日期
D、全部收到款项
正确答案:C
解析:企业在委托其他单位代销商品的情况下,商品销售收入确认的时间是收到代销单位的代销清单日期。
18、企业发生的超标的业务招待费,应记入“( )”账户。
A、管理费用 B、营业费用 C、利润分配 D、营业外支出
正确答案:A
解析:业务招待费无论是否超标,均应记入“管理费用”账户。
19、利润表中,只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是( )
A、主营业务税金及附加 B、主营业务收入 C、主营业务利润 D、其他业务利润
正确答案:A
解析:“主营业务税金及附加”项目根据“主营业务税金及附加”账户借方发生额填列;“主营业务收入”项目根据“主营业务收入”账户贷方发生额填列;“主营业务利润”项目是利润表中根据“主营业务收入”、“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”三个项目计算的数额;“其他业务利润”项目是根据“其他业务收入”和“其他业务支出”两个账户之差填列的。
20、“应收账款”总账借方科目余额12000万元,其明细账借方余额合计18000万元,贷方明细账余额合计6000万元;“预收账款”总账贷方科目余额15000万元,其明细贷方余额合计27000万元,借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“预收账款”项目填列金额为( )万元。
A、33000 B、27000 C、1500 D、7500
正确答案:A
解析:6000+27000=33000(万元)。“预收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目贷方余额合计的金额填列。
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、下列法人中可作为会计主体的有( )。
A、企业集团 B、分公司 C、自然人所创办的独资企业 D、自然人所创办的合伙企业
正确答案:ABCD
解析:见教材第6页。
2、在我国,正确地登记总账的方法有( )。
A、根据记账凭证逐笔登记总账 B、根据原始凭证或汇总记账凭证登记总账
C、根据科目汇总表登记总账 D、根据明细账逐笔登记总账
正确答案:AC
解析:总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的财务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。选项AC符合题意。
3、下列各项中,构成小规模纳税企业中的商品流通企业商品采购成本项目的有( )。
A、运输途中的合理损耗 B、专用发票上注明的买价
C、专用发票上注明的增值税额 D、支付的包装费运杂费
正确答案:BC
解析:商品流通企业存货的采购成本由采购价格、进口关税和其他税金等构成,不包括运输费、装卸费等其他费用和运输途中的合理损耗。
4、对于取得长期债券投资时支付的税金、手续费等相关税费,其会计处理方法正确的有( )
A、计入管理费用 B、数额较小的计入财务费用
C、数额较大的计入投资成本 D、计入投资收益
正确答案:CD
解析:见教材186页。
5、下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A、盘亏的固定资产 B、盘盈的固定资产 C、出售固定资产 D、报废的固定资产
正确答案:CD
解析:盘亏、盘盈固定资产要通过“待处理财产损益”要核算。
6、原始凭证按照格式不同,可分为( )。
A、一次凭证 B、汇总凭证 C、通用凭证 D、专用凭证
正确答案:CD
解析:见教材43页。
7、“材料成本差异”贷方核算的内容( )
A、材料采购中形成的超支额 B、材料采购中形成的节约额
C、转出发出材料的超支额 D、转出发出材料的节约额
正确答案:BCD
解析:材料成本差异贷方登记节约差异以及发出材料所负担的成本差异。
8、下列各项中,会引起资本公积账面余额发生变化的有( )
A、接受捐赠材料 B、处置接受捐赠的固定资产
C、应付账款获得债权人豁免 D、对外捐赠材料
正确答案:AC
解析:处置接受捐赠的固定资产只是资本公积各明细科目内部增减变化,对外捐赠材料计入营业外支出,均不会引起资本公积账面余额发生变化。
9、下列各项中,属于流动负债项目的有( )。
A、应交税金 B、应付账款 C、待摊费用 D、应付债券
正确答案:AB
解析:“待摊费用”属于流动资产项目;“应付债券”属于长期负债项目。
10、下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。
A、技术转让费 B、扩大商品销售相关的业务招待费
C、职工劳动保险费 D、公司广告费
正确答案:ABC
解析:公司广告费记入“营业费用”科目。
11、企业交纳的各种税金中,按照税法规定,可以在税前利润中扣除的有( )。
A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、增值税
正确答案:ABC
解析:增值税属于价外税与企业损益无关;房产税计入管理费用,可以在税前利润扣除。
12、企业取得的下列款项中,符合“收入”会计要素定义的有( )。
A、出租固定资产收取的租金 B、出售固定资产收取的价款
C、出售原材料收取的价款 D、出售自制半成品收取的价款
正确答案:ACD
解析:出售固定资产收取的价款,最终计入营业外收入或支出,而营业外收入不属于“收入”会计要素定义的范围。
13、影响企业营业利润的因素有( )。
A、投资收益 B、主营业务成本 C、其他业务收入 D、管理费用
正确答案:BCD
解析:营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用;主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加;其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。从以上公式可以看出,BCD为正确选项。
14、下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。
A、提取任意盈余公积 B、盈余公积弥补亏损
C、用盈余公积分配现金股利 D、用盈余公积转增资本
正确答案:AB
解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润,AB属于盈余公积内部发生的变化。
15、下列各项应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有( )。
A、“待摊费用”科目的借方余额 B、“待摊费用”科目的贷方余额
C、“预提费用”科目的借方余额 D、“预提费用”科目的贷方余额
正确答案:AC
解析:资产负债表“待摊费用”项目应根据“待摊费用”科目的借方余额和“预提费用”科目的借方余额之和填列。
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、外币是人民币以外的货币( )。
正确答案:×
解析:外币是记账本位币以外的货币。
2、为了核对债权债务的真实性,需要将有关债权债务的明细账账面余额与对方单位的账面记录进行账账核对。( )
正确答案:×
解析:将有关债权债务的明细账账面余额与对方单位的账面记录进行核对,属于账实核对。
3、采用双倍余额递减法和年数总和法第一年提折旧的基数是相同的。( )
正确答案:×
解析:双倍余额递减法第一年提折旧应以固定资产原值为基数,而年数总和法第一年提折旧应以固定资产原值减去预计净残值为基数。
4、如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应按其账面余额计提相应的坏账准备。( )
正确答案:×
解析:如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
5、企业只有在对外销售应税消费品的时候才应缴纳消费税。( )
正确答案:×
解析:消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。可见,消费税不仅仅在销售环节征收。
6、资产负债表中“无形资产”项目反映各项无形资产的原价。( )
正确答案:×
解析:该项目应根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
7、以经营租赁方式租入的固定资产,应由出租方计提该项固定资产折旧。( )
正确答案:√
解析:固定资产计提折旧的范围是企业在用的固定资产,包括生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等,具体包括:房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器仪表、运输工具;季节性停用、大修理停用的设备;融资租入的固定资产;经营租赁方式租出的固定资产。不提折旧的固定资产包括:以经营方式租入的固定资产;在建工程项目交付使用以前的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;未提足折旧提前报废的固定资产;国家规定不提折旧的其他固定资产,如土地等。
8、信用卡中单位卡账户的资金必须从基本存款账户的转账存入,不得交存现金,但可以存入销货收入的款项。( )
正确答案:×
解析:信用卡中单位卡账户的资金必须从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。
9、凡是资产的增加同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加。( )
正确答案:×
解析:例如:收到投资入股的资本,一方面资产增加,另一方面所有者权益增加,但是收入并未增加。
10、企业将现金存入银行或从银行提取现金,可以只编制付款凭证,不编制收款凭证。( )
正确答案:√
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5‰,有关资料如下:(1)该企业从1998年开始计提坏账准备,该年末应收账款余额为1000000元;(2)1999年和2000年年末应收账款余额分别为2500000元和2200000元,1999年和2000年均未发生坏账损失;(3)2001年6月,经有关部门确认一笔坏账损失,金额为18000元;(4)2001年10月,上述已核销的坏账又收回5000元;(5)2001年年末应收账款余额为2000000元。要求:根据上述资料,编制有关的会计分录。
正确答案:
(1)1998年应计提的坏账准备为:1000000×5‰=5000(元)
借:管理费用 5000
贷:坏账准备 5000
(2)1999年应计提的坏账准备为:2500000×5‰=12500(元)
1999年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:5000(元)
应补提坏账准备:12500-5000=7500(元)
借:管理费用 7500
贷:坏账准备 7500
(3)2000年应计提的坏账准备为:2200000×5‰=11000(元)
2000年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:12500(元)
应冲回多提的坏账准备:12500-11000=1500(元)
借:坏账准备 1500
贷:管理费用 1500
(4)2001年6月发生坏账损失,应冲销已计提的坏账准备:
借:坏账准备 18000
贷:应收账款 18000
(5)收回已核销的坏账5000元:
借:应收账款 5000
贷:坏账准备 5000
借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
(6)2001年应计提的坏账准备为:2000000×5‰=10000(元)
2001年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:11000-18000+5000=-2000(元)
2001年应补提的坏账准备为:10000+2000=12000(元)
借:管理费用 12000
贷:坏账准备 12000
2、大华股份有限公司为增值税一般纳税企业,原材料按计划成本计价核算,A材料计划单位成本为305元/公斤。该公司2004年A材料的有关材料如下:(1)4月30日,从外地购入材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税额为51000元。另发生杂运费1500元,装卸费340元(为简化核算,不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付,材料尚未到达。(2)5月10日,所购A材料到达企业,验收入库的实际数量为980公斤,短缺的20公斤系定额内合理损耗。要求:(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。(2)编制相关的会计分录。
正确答案:
(1)
A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840(元)
A材料成本差异=301840-305×980=2940(元)
(2)
①采购付款时:
借:物资采购 301840
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 352840
②验收入库时:
借:原材料 298900
材料成本差异 2940
贷:物资采购 301840
3、大华股份有限公司于2002年2月8日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资20.49万元。2002年3月31日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用年数总和法计提折旧。2004年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用1万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求:(1)编制设备投入使用前的会计分录,计算该设备的入账价值。(2)计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额。(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元)
正确答案:
(1)购入设备时,
借:在建工程 795.6
贷:银行存款 795.6
支付运费,
借:在建工程 16.4
贷:银行存款 16.4
领用工程物资,
借:在建工程 24
贷:工程物资 24
领用原材料,
借:在建工程 3.51
贷:原材料 3
应交税金——应交增值税(进项税额转出)0.51
借:在建工程 20.49
贷:应付工资 20.49
结转入固定资产
借:固定资产 860
贷:在建工程 860
计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860(万元)
(2)计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额=(860-5)×5/15×9/12=213.75(万元)
2003年应计提的折旧额=(860-5)×5/15×3/12+(860-5)×4/15×9/12=242.25(万元)
2004年应计提的折旧额=(860-5)×4/15×3/12=57(万元)
(3)编制出售该设备的会计分录
借:固定资产清理 347
累计折旧 513=213.75+242.25+57
贷:固定资产 860
借:银行存款 306
贷:固定资产清理 306
借:固定资产清理 1
贷:银行存款 1
借:营业外支出 42
贷:固定资产清理 42
4、甲公司在2004年发生如下经济业务:(1)甲公司委托某证券公司代理发行股票100万股,每股面值1元,每股发行价格为3元,根据合同规定,甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,从发行收入中扣除,股票发行成功,股款已经划入甲公司的银行账户。(2)甲公司接受A公司的固定资产投资,该固定资产投资方的账面原价为15万元,已提折旧4万元,评估价为12万元,投资各方确认的价值为13万元。 (3)甲公司收到B企业的原材料投资,该批原材料双方确认的价值为20万元,经税务部门认定的应交增值税为3.4万元,B企业开具了增值税专用发票。 (4)甲公司接受某外商投入的外币资本10万美元,当时的市场汇率为1美元=8.4人民币元,双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.2人民币元。 (5)甲公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项50万元,甲公司利用该笔款项对固定资产进行技术改造,共支出40万元,全部形成固定资产,技术改造完成后,将剩余拨款10万元上交。 (6)甲公司经批准增资,其中以盈余公积转增股本20万元,资本公积转增股本10万元。 (7)甲公司动用公益金为职工建造食堂一座,共支付30万元,已经完工并交付使用。要求:根据上述资料编制甲公司相关的会计分录。
正确答案:
(1)发行股票取得的净收入=100×3—100×3×1%=297(万元).
会计分录如下:
借:银行存款 297
贷:股本 100
资本公积—股本溢价 197
(2)
借:固定资产 13
贷:股本 13
(3)
借:原材料 20
应交税金—应交增值税(进项税额) 3.4
贷:股本 23.4
(4)
借:银行存款 84=10×8.4
贷:股本 82=10×8.2
资本公积—外币资本折算差额 2
(5)
①收到拨款时:
借:银行存款 50
贷:专项应付款 50
②形成固定资产时:
借:在建工程 40
贷:银行存款 40
借:固定资产 40
贷:在建工程 40
同时,
借:专项应付款 40
贷:资本公积――拨款转入 40
③上交剩余款项时:
借:专项应付款 10
贷:银行存款 10
(6)
借:盈余公积 20
资本公积 10
贷:股本 30
(7)
借:固定资产 30
贷:银行存款 30
同时,
借:盈余公积—法定公益金 30
贷:盈余公积—任意盈余公积 30
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。2004年发生如下有关业务:(1)销售产品一批,产品成本300万元,销售货款400万元,专用发票注明的增值税额为68万元,产品已经发出,货款及增值税已经收到并存入银行。(2)出售材料一批,原材料计划成本为3万元,销售价款为4.5万元,材料已经发出,货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为-5%。(3)分配职工工资70万元,其中:生产工人工资40万元,管理人员工资10万元,离退休人员退休金10万元,在建工程人员工资10万元。上述工资在核定的计税工资范围内。(4)当年应交城市维护建设税1.5万元,其中销售产品应交1万元,其他销售应交0.5万元,应交教育费附加0.65万元,其中产品销售应交0.6万元,其他销售应交0.05万元。(5)年度内实际支付利息1.5万元,其中原已预提0.5万元。借款利息可从税前扣除。(6)本年度计提坏账准备1万元,其坏账准备提取率在税法允许的范围内。(7)当年计提固定资产折旧60万元,其中计入制造费用的折旧额为40万元,计入管理费用的折旧额为20万元。固定资产的折旧年限与税法规定相一致。(8)企业11月5日转让设备一台,原价250万元,已提折旧100万元,取得转让收入180万元,支付清理费用5万元。现设备已清理完毕,款项已通过银行结算。(9)本年摊销无形资产价值4万元(无形资产的摊销年限与税法规定的一致),以银行存款支付营业费用14万元。(10)以银行存款6万元支付业务招待费,其中超过税法扣除限额3.9775万元。要求:作出相关会计分录。
正确答案:
(1)
①
借:银行存款 468
贷:主营业务收入 400
应交税金——应交增值税(销项税额) 68
②
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
(2)
①
借:应收账款 5.265
贷:其他业务收入 4.5
应交税金——应交增值税(销项税额) 0.765
②
借:其他业务支出 3
贷:原材料 3
③
借:其他业务支出 -0.15
贷:材料成本差异 -0.15
(3)
①
借:生产成本 40
管理费用 20
在建工程 10
贷:应付工资 70
(4)
①
借:主营业务税金及附加 1
其他业务支出 0.5
贷:应交税金——应交城市维护建设税 1.5
②
借:主营业务税金及附加 0.6
其他业务支出 0.05
贷:其他应交款——应交教育费附加 0.65
(5)
借:预提费用 0.5
财务费用 1
贷:银行存款 1.5
(6)
借:管理费用 1
贷:坏账准备 1
(7)
借:制造费用 40
管理费用 20
贷:累计折旧 60
(8)
①
借:固定资产清理 150
累计折旧 100
贷:固定资产 250
②
借:银行存款 180
贷:固定资产清理 180
③
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
④
借:固定资产清理 25
贷:营业外收入 25
(9)
①
借:管理费用 4
贷:无形资产 4
②
借:营业费用 14
贷:银行存款 14
(10)
借:管理费用 6
贷:银行存款 6
2、大华公司为增值税一般纳税人。2001年各科目的期初余额和2001年度发生的经济业务如下: 2001年1月1日有关科目余额如表7-3所示。
该企业2001年度发生的经济业务如下:(1)收到银行通知,用银行存款支付到期商业承兑汇票100000元。(2)购入原材料一批,用银行存款支付货款150000元,以及购入材料的增值税22500元,材料已验收入库。(3)企业将短期投资40000元兑现,收到本金40000元,投资收益5000元,已存入银行。(4)购入不需安装的设备1台,设备价款及增值税共计234000元,装卸费、运杂费1000元,全部款项均已用银行存款支付,设备已经交付使用。(5)销售产品一批,销售价款300000元(不含应收取的增值税),该产品实际成本180000元,产品已发出,货款已收到,存入银行。(6)基本车间机床报废,原价200000元,已提折旧180000,发生清理费用500元,残值收入800元,均通过银行存款收支,该固定资产已清理完毕。(7)归还短期借款本金250000元,利息2000元。(8)2001年度,企业的长期借款发生利息费用80000元。其中按《企业会计制度》中借款费用资本化的规定计算出工程应负担的长期借款利息费用为32000元,利息尚未支付。(9)企业将要到期的一张面值为150000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联,款项银行已收妥。(10)销售产品一批,销售价款450000元,应收取的增值税为76500元。已收款项421200元(其中货款360000元,增值税61200元),余款尚未收取。该产品实际成本270000元。假设本年产品无期初及期末余额。(11)本年计提固定资产折旧80000元,其中:厂房及生产设备折旧64000元,办公用房及设备折旧16000元。(12)提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元,并将其分配计入相关成本费用项目。其中,生产人员工资180000元,管理人员工资40000元,在建工程应负担的人员工资30000元。按应付工资的14%提取职工福利费。(13)基本生产领用原材料450000元,计算产品生产成本并将其结转到产成品。没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。(14)收到应收账款65300元(不含增值税),存入银行,按应收账款余额的3‰计提坏账准备。(15)广告费2400元,已用银行存款支付。(16)企业用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元,增值税105000元。(17)用银行存款偿还长期借款100000元。(18)结转本年产品销售成本450000元。(19)将各收支科目结转本年利润。(20)计算并结转应交所得税(税率为33%)。(21)用银行存款交纳所得税。(22)按10%、5%分别提取法定盈余公积、法定公益金。将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细转本年利润。要求:(1)编制上述各项经济业务的会计分录;(2)编制该企业2001年度的资产负债表和利润表。
正确答案:
1、编制该企业有关业务的会计分录:
(1)
借:应付票据 100000
贷:银行存款 100000
(2)
借:原材料 150000
应交税金——应交增值税(进项税额) 22500
贷:银行存款 172500
(3)
借:银行存款 45000
贷:短期投资 40000
投资收益 5000
(4)
借:固定资产 235000
贷:银行存款 235000
(5)
借:银行存款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
借:主营业务成本 180000
贷:库存商品 180000
(6)
借:固定资产清理 20000
累计折旧 180000
贷:固定资产 200000
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
借:银行存款 800
贷:固定资产清理 800
借:营业外支出 19700
贷:固定资产清理 19700
(7)
借:短期借款 250000
财务费用 2000
贷:银行存款 252000
(8)
借:在建工程 32000
财务费用 48000
贷:长期借款 80000
(9)
借:银行存款 150000
贷:应收票据 150000
(10)
借:银行存款 421200
应收账款 105300
贷:主营业务收入 450000
应交税金——应交增值税(销项税额) 76500
借:主营业务成本 270000
贷:库存商品 270000
(11)
借:制造费用 64000
管理费用 16000
贷:累计折旧 80000
(12)
借:现金 250000
贷:银行存款 250000
借:应付工资 250000
贷:现金 250000
借:生产成本 180000
管理费用 40000
在建工程 30000
贷:应付工资 250000
借:生产成本 25200
管理费用 5600
在建工程 4200
贷:应付福利费 35000
(13)
借:生产成本 450000
贷:原材料 450000
借:生产成本 64000
贷:制造费用 64000
借:库存商品 719200
贷:生产成本 719200
(14)
借:银行存款 65300
贷:应收账款 65300
应收账款账面余额=360000+105300-65300=400000元;
应提取的坏账准备=400000×3‰-900=300元;
借:管理费用 300
贷:坏账准备 300
(15)
借:营业费用 2400
贷:银行存款 2400
(16)
借:主营业务税金及附加 1000
贷:其他应交款 1000
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 105000
其他应交款 1000
贷:银行存款 106000
(17)
借:长期借款 100000
贷:银行存款 100000
(18)
借:主营业务成本 450000
贷:库存商品 450000
(19)
借:主营业务收入 750000
投资收益 5000
贷:本年利润 755000
借:本年利润 585000
贷:主营业务成本 450000
主营业务税金及附加 1000
营业费用 2400
管理费用 61900
财务费用 50000
营业外支出 19700
(20)
本年应交所得税=(755000-585000)×33%=56100元;
借:所得税 56100
贷:应交税金——应交所得税 56100
借:本年利润 56100
贷:所得税 56100
(21)
借:应交税金——应交所得税 56100
贷:银行存款 56100
(22)
本年应提取法定盈余公积=(170000-56100)×10%=11390元;
本年应提取法定公益金=113900×5%=5695元;
借:利润分配——提取法定盈余公积 11390
——提取法定公益金 5695
贷:盈余公积——法定盈余公积 11390
——法定公益金 5695
借:利润分配——未分配利润 17085
贷:利润分配——提取法定盈余公积 11390
——提取法定公益金 5695
借:本年利润 113900
贷:利润分配——未分配利润 113900
2.编制该企业2001年度资产负债表和利润表:
根据题中有关资料及上述资料编制2001年末的资产负债表(简表)如下:
根据上述资料编制该企业2001年度利润表如下所示:
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