[中级会计专业技术资格证]2003年中级会计专业技术资格考试《会计实务（一）》试题及参考答案2

【shitiku.jxxyjl.com--会计专业技术资格】

(3)其他有关资料如下：

①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。  

③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。

⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人   员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。

⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。    

⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。

⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。

要求：

(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数(资产负债表见答题纸)。

(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额(现金流量表见答题纸)。

2003年全国会计专业资格考试《中级会计实务一》试题参考答案

 

一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1、[答案]C

[解析]按面值购入、分期付息的债券确认利息收入时，借记应收利息，贷记投资收益，不会引起长期债券投资账面价值发生变化。

2、[答案]B

[解析] 应补提的存货跌价准备总额=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —1.5]=0.5（万元）。  

3、[答案] B

[解析]债券溢价=1204—4—1000*12%/12*10—1000=100（万元）；应摊销的债券溢价=[100/(5*12—10)]*2=4（万元）。

4、[答案] D

[解析] 2003年计提的折旧=2003年1-11月折旧额+2003年12月折旧额=498*(2/5)*(11/12)+[498—498*(2/5)]*2/5*(1/12)=192.56（万元）。

5、[答案] A

[解析] 待业保险费无论哪一个部门发生，一律计入管理费用。

6、[答案] D

[解析] 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。

7、[答案] C

[解析] 应计入在建工程成本的金额=300+500*(1+17%+10%)=435（万元）

8、[答案]A

[解析]“应付债券”科目的7月初余额=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60*30]=1050（万元）

9、[答案]B

[解析]约当产量比例法是生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。

10、[答案]C

[解析]按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积。

11、[答案] D

[解析] 事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应冲减事业支出。   

12、[答案] C

[解析] 年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。

13、[答案]C

[解析]收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，只有出售原材料收取的价款符合收入的定义。

14、[答案] C

[解析] 应补提的坏账准备=（70+10）*5%—（—3）=7（万元）

15、[答案] A

[解析]成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）÷（期初存货售价＋本期购货售价）×100%=（6＋8）÷（9＋11）×100%=70%，期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率=[9+11]—15]*70%=3.5（万元）。

二、多项选择题（下列每小题备选答案中，由两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1、[答案]A、C

[解析] 收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，计入应交税金——应交消费税的借方。

2、[答案]A、 B、C、D

[解析] 收到原未计入应收项目的短期投资利息，冲减“短期投资”，以上4项均会引起短期投资账面价值发生变化。

3、[答案] B、C

[解析] 出售无形资产发生的净损失计入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失计入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。

4、[答案] A、B 、C

[解析] 计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；固定资产大修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。

5、[答案] A、C

[解析] 处置接受捐赠的固定资产只是在资本公积各明细科目内部结转，对外捐赠材料计入营业外支出，均不会引起资本公积账面余额发生变化。

6、[答案] A、B、C、D

[解析] 按规定，损益类账户在年终结账后无余额。

7、[答案] B、C

[解析] 将融资租入固定资产视作自有资产核算体现实质重于形式原则。

8、[答案] A、B、C 、D

[解析]收回已转销的坏账时，会计分录是：

借：应收账款

  贷：坏账准备

借：银行存款

    贷：应收账款

坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值发生变化。

9、[答案] C、D

[解析] 代购货单位垫付的运杂费通过“应收账款”科目核算；收到的包装物押金，借记银行存款，贷记其他应付款；只有应收的各种赔款和应向职工收取的各种垫付款，计入其他应收款。

10、[答案]A、D

[解析] 领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.５分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1、[答案] √

[解析] 利息费用＝（面值＋/—未摊销溢价/折价）×实际利率。

2、[答案] ×

[解析] 已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不应转回并计入专利权的入账价值，只有申请专利过程中发生的律师费、登记费才能作为专利权的入账价值。

3、[答案] √

[解析] 属于已记入投资账面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减投资成本的账面价值。

4、[答案] ×

[解析] 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入工程成本，通过“在建工程”科目核算。

5、[答案] ×

[解析] 企业用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积，贷记利润分配，不会导致留存收益减少。

6、[答案]√

[解析]事业单位在融资租入固定资产时，借记固定资产，贷记其他应付款，在尚未付清租赁费的情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。

7、[答案] √

[解析] 母公司的会计报表如果与合并报表一并提供，则分部报表的编制应以合并报表为基础编制。

8、[答案] ×

[解析] 一贯性原则并不否认企业在必要时适当变更会计程序和会计处理方法，不能因坚持一贯性原则而违背客观性原则。

9、[答案] √

[解析] 按照规定，对于当年发生的应收账款，除非有确凿证据表明其可收回的可能性不大，否则不能全额计提坏账准备。

10、[答案]√

[解析] 按照规定，企业盘盈或盘亏的存货，首先记入待处理财产损溢，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，一般转入当期损益，并在会计报表附注中作出说明。

四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1、[答案]

⑴编制购入该无形资产的会计分录

借：无形资产   300

贷：银行存款  300

⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额

账面余额=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（万元）

⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录

应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5（万元）

借：营业外支出——计提的无形资产减值准备   35.5

贷：无形资产减值准备                     35.5

⑷计算2002年该无形资产的账面余额

该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元)

2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)   

⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录

2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元)

借：无形资产减值准备     11.8

贷 ：营业外支出——计提的无形资产减值准备  11.8     

⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额

2003年1 至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元)

2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9（万元）

⑺计算该无形资产出售形成的净损益

该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8（万元）

⑻编制该无形资产出售的会计分录

借：银行存款         130

无形资产减值准备  23.7

贷：无形资产       146.9

营业外收入      6.8   

2、[答案]

⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值

    A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元)  

⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”

    2002年4月1日          

⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益

    2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)

    A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)  

  ⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录

    长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)

    借：长期股权投资—B公司(投资成本)     1500

      贷：银行存款                         1500       

  借：长期股权投资—B公司(股权投资差额)     100

      贷：长期股权投资—B公司(投资成本)        100      

⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录

    B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)

    北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)

    借：投资收益——股权投资损失      40

    贷：长期股权投资——B公司（损益调整）     40    

    北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)

    借：投资收益——股权投资差额摊销       15

    贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）    15   

⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

    未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)

    应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)

    借：投资收益——计提的长期投资减值准备     45

    贷：长期投资减值准备——B公司             45     

五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1、[答案]

⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录

①借：应收账款——A公司                 117

贷：主营业务收入                        100

应交税金——应交增值税（销项税额）   17

    借：主营业务成本    75

    贷：库存商品       75

②借：主营业务收入                         10

      应交税金——应交增值税（销项税款）    1.7

      贷：应收账款——B公司                    11.7  

③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2（万元）

    借：银行存款              115

      财务费用                2

      贷：应收账款——A公司    117

④借：银行存款    100

      贷：其他业务收入    100

⑤借：银行存款    25

    贷：预收账款    25

  借：劳务成本       14

      贷：应付工资      14  

    借：预收账款                           24.57

        贷：主营业务收入                         21

            应交税金——应交增值税（销项税额）    3.57

    借：主营业务成本       14

        贷：劳务成本          14

不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元)

本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元)

本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元)

⑥借：库存商品        45

      贷：发出商品       45

  借：应交税金——应交增值税(销项税额)     8.5

      贷：应收账款——E公司                   8.5  

⑦借：银行存款       400

      贷：预收账款       400  

⑧借：银行存款      34

      贷：补贴收入      34

⑨借：银行存款      50

      贷：专项应付款   50

⑩借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    10

      贷：原材料                                 10

  借：管理费用                                 10

      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    10

  借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢    20

      累计折旧                                70

      固定资产减值准备                        10

      贷：固定资产                                100

　借：营业外支出——固定资产盘亏                  20

      贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢       20  

11本月应交所得税＝利润总额70X税率33%=23.1(万元)

  借：所得税                      23.1

　　  贷：应交税金——应交所得税      23.1

  借：应交税金——应交所得税    23.1

　　贷：银行存款                  23.1        

⑵编制广南公司2002年12月份的利润表

利润表（简表）

编制单位：广南公司       2002年2月               单位：万元

项目

本月数

一、主营业务收入

111(100-10+21)

   减：主营业务成本

89(75+14)

       主营业务税金及附加

6.5

二、主营业务利润

15.5

    加：其他业务利润

80(100-20)

    减：营业费用

15

        管理费用

22.2(12.2+10)

       财务费用

12.3(10.3+2)

三、营业利润

46

    加：投资收益

14.2

        补贴收入

34

        营业外收入

8

    减：营业外支出

32.2(12.2+20)

四、利润总额

70

    减：所得税

23.1

五、净利润

46.9

2、[答案]

⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数

资产负债表（部分项目）

编制单位：甲股份有限公司      2002年12月31日                    单位：万元

资产

年初数

年未数

负债和股东权益

年初数

年未数

应收帐款

594

891

应付账款

500

300

预付账款

200

100

预收账款

100

200

存货

600

900

 

 

 

⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额

现金流量表（部分项目）

编制单位：甲股份有限公司      2002年度                        单位：万元

项目

计算过程

金额

销售商品、提供劳务收到的现金

5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5

5945

购买商品、接受劳务支付的现金

3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180

3060

支付给职工以及为职工支付的现金

1000+200+(30-70)

1160

支付各项税费

51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)

783

支付的其他与经营活动有关的现金

300+500-200-3-20-30

547

收回投资所收到的现金

400+20

420

取得投资收益所收到的现金

30-20

10

处置固定资产所收回的现金净额

210-30

180

购建固定资产所支付的现金

400+300-30

670

投资所支付的现金

 

500

取得借款所收到的现金

 

250

偿还债务所支付的现金

 

200

偿付利息所支付的现金

25-5+30

50

 

 

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/huijizhuanyejishuzige/5648.html