【游文丽 首钢】游文丽:中级经济法考前串讲及复习题(2)（之二）

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（十）下岗职工李某与某镇政府签订荒山承包协议,规定承包期20年,每年上交承包费10万元。经营两年后,因效益较好,镇政府单方决定每年承包费提高到了30万元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官员将荒山转包他人的通知。8月16日,李某向上级政府口头提出行政复议申请.9月22日,由于受理行政复议的机关迟迟未作出行政决定,李某向法院提起诉讼。要求:

(1)李某提请行政复议,上级机关是否应该受理?

(2)李某申请行政复议的方式和时间是否合法?

(3)若受理复议的机关收取行政复议费用是否正确?

(4)李某向法院提起诉讼,法院应否受理?

答:(1)应该受理,属于行政复议范围。

(2)行政复议即可书面提出也可口头提出,方式合法;公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起６０日内提出行政复议申请。时间合法。

（３）不正确。行政职权也是必尽义务，所以无权收取费用。

（４）不受理。行政复议申请已被复议机关依法受理的，或者法律法规规定应当先向复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。

 

计算题
（一）丙公司适用33％的企业所得税税率，上年发生亏损113．5万元尚未弥补，本年经营情况如下：

1．全年产品销售收入9300万元，产品加工修理收入700万元

2．购买股票转让收益60万元，购买企业债券利息收入90万元，购买国债利息收入40万元。

3．全年发生销售费用240万元，其中销售回扣支出60万元．

4．发生职工资支出及按实际工资总额提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费共593．5万元．

5．全年产品销售成本及加工成本6140万元(不含工资费用支出)，在建工程成本支出950万元。

6．全年借款利息支出330万元，其中包括年初为在建工程的借款1loo万元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．

7．全年发生招待费73万元，税收罚款支出25万元，诉讼费支出10万元。产品维修服务支出480万元，水电费100万元，固定资产折旧300万元(其中职工个人住房折旧100万元)，担保损失130万元。

8．公司发生新技术开发费用支出260万元，上年支出为200万元；公司通过民政部门对外公益性捐赠支出100万元，直接对山区小学捐赠支出25万元。

9．企业1～11月份累计已预交所得税330万元，全年已交增值税520万元、消费税260万元，营业税20万元，城建税及教育费附加80万元。公司职工500人，当地税务机关允许从收入中扣除的工资标准为每人每月700元

要求：根据以上资料计算

1．企业哪些收入免交企业所得税?

2．哪些支出不得从收入总额中扣除?

3．哪些费用超过了税法规定的扣除标准?

4．全年应纳税所得额

5．年终应补交企业所得税

答案：

1．国债利息收入免税

2．下列支出不得从收入中扣除

(1)回扣支出--60万元

(2)在建工程支出＝950万元

(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110万元

(4)职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元

(5)税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元

(6)直接对山区小学的捐赠25万元

3．下列费用超过了税法规定的扣除标准

(1)招待费超标准支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元

(2)工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准

=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100万元

(3)全年应纳税所得额(不考虑公益性捐赠)

【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补．

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340万元

允许扣除公益性捐赠=1340×3％＝40．2万元

全年应纳税所得额=1340-40．2=1299．8万元

4．全年应交所得税=1299．8×33％=428．934万元

年终应补交企业所得税=428．934-330=98．934万元

 

（二）乙公司为大连市从事石油化工的龙头企业，属于增值税一般纳税人，2004年11月发生下列相关业务：

1．为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17％。

2．为生产产品购进免税农产品，买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。

3．为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23．4万元。

4．为生产购进乙材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元：该材料部分免税C产品，部分生产应税E产品，本月全部耗用完毕。

5．自制的B产品对商场销售，含增值税售价5850万元，B产品增值税税率17％，给予对方10％的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。

6．生产的C产品对外出售，售价700万元。

7．生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元．增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。

8．部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元，领用时开出专用发票。

9．因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。

10．生产的E产品用于交换所需的甲材料双方均为一般纳税人，互开增值税专用发票，E产品不含税售价300万元，增值税率17％，消费税率25％，换回的甲材料尚未入库。

11．接受捐赠设备一台，未用发票注明价款200万元，增值税34万元，普通发票注明运费20万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题

1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?

2．计算本期允许抵扣的进项税额。

3．计算当期销项税额和应交增值税。

4．计算本期应交消费税。

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