【注册会计师的民事责任】中美注册会计师民事责任之比较及启示
【shitiku.jxxyjl.com--会计实务考试辅导】
注册会计师民事责任是指注册会计师在为委托人提供专业服务的过程中，因过错给委托人或其他利害关系人(第三者)造成利益损害，而由会计师事务所依法承担的民事责任。由于中美两国在司法传统、民族习惯、文化背景、政治经济体制等方面存在差异，其民事责任的确定依据、责任引发原因、责任对象范围及承担责任主体均有很多不同之处。一、中美注册会计师承担的民事责任
(一)美国的有关规定
1．习惯法下注册会计师的民事责任。①对客户的责任。如果注册会计师由于未尽职业谨慎、违反保密原则等而给客户造成了经济损失，注册会计师就要对客户承担责任。②对直接受益第三者的责任。如果注册会计师的过失(包括普通过失)给依赖审计会计报表的直接受益第三者造成了损失，则他们也可以指控注册会计师具有过失而向法院提起诉讼，追回遭受的损失。③对可合理预见的其他第三者的责任。1931年，美国厄特马斯公司对杜罗斯会计师事务所一案，确立了厄特马斯主义的传统做法，即注册会计师对可合理预见的其他第三者负有重大过失和欺诈责任。但自20世纪80年代以来，不少法官已放弃上述原则，判定具有普通过失的注册会计师对可合理预见的第三者也应承担责任。
2．成文法下注册会计师的民事责任。1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》是对注册会计师进行法律制裁的主要的成文法律依据，这些成文法规定注册会计师主要应就重大过失和欺诈负法律责任，部分条款也规定了注册会计师应对普通过失负法律责任。《证券法》规定只要注册会计师具有普通过失，就要对原始购买公司证券的投资者负责。《证券交易法》对注册会计师的责任有所减轻，但涉及的会计报表和投资者数目要多。
(二)中国的有关规定
《注册会计师法》第42条规定，会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。《证券法》第202条规定，为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假、造成损失的，承担连带赔偿责任。
二、中美注册会计师民事责任的比较
(一)确定依据
美国是典型的英美法系国家，即以习惯法(或称判例法)为主，成文法辅之。美国习惯法对注册会计师法律责任确定影响最大的判例是：1922年大法官cardozo在glanzerv．shepard一案中突破了英国习惯法对导致财产损失的语言过失不负法律责任的司法传统¨931年他在ultramares v．touche一案中划时代地创造了注册会计师对直接受益第三者负普通过失，对可合理预见的其他第三者则承担重大过失和欺诈责任的判例，这就是有名的厄特马斯主义；1963年的hedley byrne v．heller案和1983年的h．rosen—blum inc v．adler案进一步拓宽了注册会计师对第三者的范围。美国虽然没有全国性的注册会计师法，但有的州颁布了，如纽约州早在1896年就通过了第一部《注册会计师法案》，目前已形成了由《联邦证券法》体系、《联邦邮政欺诈法》、《联邦虚假陈述法》、《国外贿赂法》、《证券交易委员会实务条例》等联邦成文法以及各州的统一证券法共同组成的注册会计师法律框架。
而我国司法惯例与西方国家不同，不存在习惯法，与注册会计师民事责任相关的法律都是成文法，如《注册会计师法》、《证券法》等都对注册会计师的民事责任作了直接或间接的规定，这些可以作为确定其民事责任的依据。
本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21449.html
相关试题
-
[税务会计的工作内容]会计与税务接受非货币性资产捐赠的处理详细阅读
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）的规定，企业接受捐赠，包括接受货币性资产、非货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的资产为货币性资产（指现金、银行存款及其他货币资金），在确定入账价值的规...
-
【受赠非货币性资产会计分录】受赠非货币性资产的会计与税务处理详细阅读
企业接受捐赠非货币性资产确定的入账价值，是指按会计制度及相关准则规定计入受赠资产成本的金额，包括接受捐赠非货币性资产的价值（不含可抵扣的增值税进项税额）和因接受捐赠资产另外支付的构成受赠资产成本的相关税费。企业取得的非货币性资产捐赠，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费作为接受...
-
通过管理费用核算的是_管理费用的核算技巧（一）详细阅读
《中华人民共和国企业会计制度》规定：管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动...
-
会计基础工作规范2020修订|关于会计基础工作规范中几个问题的探讨详细阅读
一、可不可以用圆珠笔填制记帐凭证？ 一般认为，填制记帐凭证应用蓝黑墨水书。而《会计基础工作规范》中只规定了登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写，并没有明确规定填制记帐凭证用什么笔书写。这是否意味着，填制记帐凭证可以用其他的笔书写呢？...
-
商业银行贷款损失准备计提指引|商业银行贷款损失准备计提的会计处理详细阅读
摘要:在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。 关键词:商业银行;贷款损失准备...
-
[无形资产摊销会计处理]自研无形资产投资的会计处理详细阅读
根据《企业会计制度》的要求，企业在新技术、新产品的研发过程中发生的材料费用、人工费用等应直接计入当期损益，已计入各期费用的研究与开发费，在该项技术或产品研发成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。换言之，企业自行开发并按法律程序取得的无形资产，仅将依法取得时发生...
-
限制性股票和股票期权的会计处理_股票期权计划的会计处理详细阅读
简介：股票期权会计准则成为安然事件后国际会计界备受关注的一个新问题。同样,股票期权的实施也已成为我国国有企业改制过程中的热点,因此,对股票期权的会计处理也就成为了会计工作的重要内容。笔者通过对美国股票期权会计理论和会计处理方法的分析,对我国股票期权会计的制度设计提出了一些建议。股票期权(亦称...
-
旅行社偿债能力评估|偿债能力评估中担保的计算详细阅读
资产管理公司在处置不良债权前，为了获得债权的公允价值，通常会委托中介机构进行偿债能力评估。企业偿债能力评估，是指对债务企业以现有资产偿还特定债务的能力进行量化评估，并以其未来经营收入对债务的保障程度进行分析、评估的行为。企业偿债能力评估的对象主要为债务企业，也包括债务责任第三方，即有效保证期...
-
中国会计服务联盟_WTO与中国会计服务市场竞争分析详细阅读
中国已经正式成为wto的成员国，加入wto后，必然会给中国的各行业带来冲击，同时也会带来发展的机遇，会计行业也不例外。在wto框架下，服务贸易总协定（gats）是一项服务部门国际化的综合性文件，其中会计服务是总协定的重要组成部分，gats规定了各成员国之间的服务贸易应遵循的最惠国待遇原则、透明...
-
会计信息失真对我国经济的影响|关于中国会计信息失真的经济学分析及对策详细阅读
一、会计信息失真及其危害 会计的目标是对会计主体的经济业务事项进行确认、记录和报告，提供反映会计主体经济活动的信息，为国家宏观经济管理的投资者的经济决策提供依据。因此，会计信息具有相关性和可靠性的质量特征，真实性构成了会计信息质量的基础。然而，目前我国会计簿和报表披露的信息与真实情...