[所有的会计凭证都是登记账簿的依据]会计凭证、账簿的错弊与查证
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一、会计凭证的错弊与查证1、会计凭证名称
无论是原始凭证还是记账凭证,都应有其名称。如:“发货票”、“借款单”、“工资表”、“科目汇总表”等。各凭证名称应与其反映、记载的经济活动一致。但有的原始凭证无名称,有的虽有名称但不够简明、确切,更主要的是有的凭证名称与所反映经济业务内容不相符。如:报销差旅费时夹杂托儿费等内容,或张冠李戴,在收据中反映发票内容。
对此错弊查证方法为,通过审阅凭证名称,发现疑点,继而对名称与所反映内容分析比较,做凭证间核对,从而查证问题。
2、数字书写
阿拉伯数字书写潦草,难以辨认;合计金额前未加人民币符号;大写金额字迹飞舞,“整”字该写的未写,不该写的却写了;大写金额前未注明“人民币”字样,且留有空余,易被人在此和相应阿拉伯数字前添加数字,达到贪污目的。
对此错弊查证方法为:先有重点地审阅一部份会计凭证,看其数字是否有不符合规定之处,如有,应进一步查证,若属一般性会计错误,通过向制证人员调查询问便可查证;若属会计舞弊,应该通过账证、证证、账实等方面核对,对有关问题进行鉴定、分析,如通过技术鉴定对添加数字、涂改数字查证。
3、会计凭证编号
无论是原始凭证还是记账凭证都应按照一定的标准或顺序编号。在实际工作中存在着会计凭证无编号、编号不连续、编号连续但不符合经济业务实际情况的错弊。
查证时,首先确定号码应连续的会计凭证范围。如各月的记账凭证编号、原始凭证存根、一次购进的发票、收据或支票等。再查看是否有编号间断现象。但在不同时间接受某单位的有关原始凭证,其编号如是连续的,则有贪污之嫌。
4、会计凭证摘要
会计凭证摘要是会计凭证中的简要说明经济业务的内容。即可简明扼要地反映经济活动,又可起到会计监督和控制作用,是会计凭证中一项必不可少的内容和形式。常出现的错弊为:有的未填写摘要,有的摘要过于简单,不能说明经济业务具体情况,如有的单位在各部门领料摘要中只写“材料”,让人无法搞清是购料还是发料;有的摘要过于繁杂,起不到摘要的作用;有的摘要词不达意,甚至意义相反,如外单位偿还单位货款,摘要栏填写的是“还购货款”变成归还外单位货款;有的摘要未如实填写,非法业务却以合法面目出现在摘要栏。
5、会计凭证日期
会计凭证日期能反映经济业务发生的时间,同时起到监督、控制作用。有的凭证未填日期,如支票的有限期10天,签发时若不填日期,就无法起到控制作用;有的凭证所写日期与实际情况不符,如远期支票;有的记账凭证与所附原始凭证日期不符,如记账凭证日期与原始凭证日期相距太远,特别是本单位开出的收据与记账凭证日期相差时间较长,则意味着有挪用或贪污公款问题存在;有的记账凭证日期超前于原始凭证日期,则有较大弄虚作假嫌疑。
6、会计凭证汇总
在经济业务处理中,有许多需要将会计凭证汇总的情况。汇总中出现的错弊有:重汇、漏汇一张或多张记账凭证、多汇付款凭证、少汇收款凭证以期贪污其差额。
查证该错弊的方法是:核对总账与所属明细账是否相符,查看有无重汇、漏汇记账凭证,重点抽查收款凭证与付款凭证及其所附原始凭证,查证是否有多汇和少汇付款或收款凭证。
7、会计凭证签章
这方面的错弊,有的凭证签章不全;有的签章是伪造的,如编造职工姓名套取工资、模仿有关人员字迹在报销凭证上签章,达到非法报销目的。
查证这种错弊时,首先要求会计人员在接受原始凭证时,认真审核真伪,查验签章是否齐全,杜绝由此发生的违法违纪事件。其次抽查部分记账凭证及所附原始凭证,有无此类错弊。
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