2006年中级会计实务真题及答案_2006年《中级会计实务》解题思路2

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四、债务重组(混合重组)+应收票据 

1.资料:
ft公司2004年8月1日出售一批商品给wl公司,价款100万元,双方均为一般纳税人,增值税率17%,wl公司用存款支付货款17万元,余额开出一张带息的商业承兑汇票,期限6个月,利率6%(假设利息按年计算),商业汇票到期时wl公司无力承兑,2005年3月20日,因wl公司财务困难,与ft公司达成如下重组协议:
(1)wl公司2005年4月1日以一项房产抵偿60万元债务,房产的账面原价50万元,已提折旧10万元,已提减值准备2万元。
(2)ft公司减免10万元本金,原商业汇票利息全免,2005年4月1日生效,
(3)余额从2005年4月1日延期一年后按季平均支付,分两个季度清偿债务。
要求:根据上述业务进行如下会计处理:
(1)编制ft公司、wl公司重组前的会计分录;
(2)计算ft公司重组债权的账面价值、并确定债务重组日;
(3)编制ft公司、wl公司的债务重组会计分录;
(4)编制ft公司、wl公司实际清偿债务的会计分录。
答案:
1.编制ft公司、wl公司重组前的会计分录。
(1)ft公司          
(1.1)借: 银行存款                        17万
应收票据                       100万
贷:主营业务收入                        100万
应交税金——应交增值税(销项税)     17万
(1.2)12月31日计息
借:应收票据              2。5万
贷:财务费用               2。5万 (100*6%/12*5)
(1.3)到期对方无力承付
借:应收账款            102。5万
贷:应收票据                102。5万
(年后利息0。5万元不再计提)
2.wl公司
(2.1)借:库存商品                              100万
应交税金——应交增值税(进项税)       17万
贷:银行存款                                     17万
应付票据                                    100万
(2.2)12月31日计息 
借:财务费用                 2。5万
贷:应付票据                     2。5万
(2.3)到期无力支付有关款项
借:应付票据               102。5万
财务费用                 0。5 万
贷:应付账款                      103万
2.ft公司重组债权的账面价值=102万;重组日  2005年4月1日

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