【2020年全国高级会计师】2006年全国高级会计师实务考试案例汇集二

案例分析 2021-09-26 网络整理 可可

【shitiku.jxxyjl.com--案例分析】

【案例(二)】
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2004年发生的有关交易如下:
(1)2004年1月1日,甲公司与a公司签订受托经营协议,受托经营a公司的全资子公司b公司,受托期限2年。协议约定:甲公司每年按b公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。a公司系c公司的子公司;c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
2004年度,甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2004年1月1日, b公司的净资产为 12000万元。2004年度,b公司实现净利润1000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2004年12月31日,甲公司尚未从a公司收到托管收益。
(2)2004年2月10日,甲公司与d公司签订购销合同,向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司,其生产的该产品96%以上均销往d公司,且市场上无同类产品。
(3)2004年4月11日,甲公司与 e公司签订协议销售产品一批。协议规定:该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起2个月内交货。至2004年6月7日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵e公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时,甲公司特有e公司30%有表决权股份,对e公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元,未计提减值准备。2004年5月8日,甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司,该股权的市场价格为10000万元,实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕,款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。

 4)2004年4月12日,甲公司向h公司销售产品一批,共计2000件,每件产品销售价格为10万元,每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出,款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外,甲公司2004年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的总经理。
(5)2004年5月1日,甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给m公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额10000万元,已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋):账面原价8000万元,已提折旧3000万元,已计提减值准备1000万元;③其他应付款:账面价值800万元。5月28日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从m公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。m公司系n公司的合营企业,n公司系甲公司的控股子公司。
(6)2004年12月5日,甲公司与w公司签订合同,向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件,合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定:合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后,由w公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求,则w公司可拒绝付款。至2004年12月31日,合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业y公司开发完成,甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造,并于2004年12月31日完成设计制造工作,实际发生费用2560万元
要求:
分别计算2004年甲公司与a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响。 (综合题)[本题13.30分]

本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/anlifenxi/8579.html

Copyright @ 2011- 考试题库网 All Rights Reserved. 版权所有

免责声明 :本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。

 站长统计