全国高级会计师资格考试|2006年高级会计师资格考试案例分析试题九

案例分析 2021-09-27 网络整理 可可

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案例分析题五(本题15分)

  南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司,计划于2004年增发新股,xyz会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中,对南方公司以下交易或事项的跨处理提出异议:

  (1)2003年5月8日,南方公司与a公司签定合同,向a公司销售某大型设备。该设备需按a公司的要求进行生产。合同签定;该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试,合同价款为1000万元(不含增值税),开始生产日a公司预付货款500万元,余款在安装调试达到预定可使用状态时付清,合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件,根据以往经验,该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。

  2003年5月20日,南方公司开始组织该设备的生产,并于当日收到a公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工,实际生产成本900万元,南方公司于当日开具发货通知单及发票,并将该设备运抵a公司。

  南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。

参考答案>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

  (2)2003年9月1日,南方公司与其第二大股东b公司签定《债务重组协议》。根据该协议,南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给b公司,以抵尝所欠b公司的9100万元债务。

  南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元,累计折旧2000万元,已计提减值准备1000万元,双方协商作价2000万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元,未计提减值准备,双方协商作价7100万元。2003年10月28日,南方公司与b公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。

  南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。

  (3)2003年10月31日,南方公司与c公司签定协议,将一项生产用设备转让给c公司,转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元,已计提折旧1000万元,已计提减值准备800万元。

  当日,南方公司又与c公司签定一项补充协议,将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年,年租金60万元,每月租金5万元。

  2003年11月1日,南方公司从c公司收到转让设备,并于当日及12月1日分别向c公司支付租金5万元。

  南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。

  假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。

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