税务师税务代理实务目录|2005年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试题

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全真模拟试题（一）
一、单项选择题
（共10小题，每小题1分。每小题的备选答案中，只有一个最符合题意。）
1.税务代理人违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未交或者少缴税款（ ）的罚款。
A.2000以下
B.2000以上5000以下
C.1倍以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
2.某汽车厂委托某轮胎厂加工轮胎业务，则轮胎消费税的纳税环节为（ ）。
A.汽车销售环节
B.轮胎领用组装环节
C.轮胎加工收回环节
D.原材料提供环节
3.税务代理业务的范围不包括（ ）。
A.办理注销税务登记
B.领购增值税专用发票
C.税务行政复议
D.申请退税
4.税务机关对账务健全、核算规范的纳税人，采取的税款征收方式是（ ）。
A.查验征收
B.查定征收
C.查账征收
D.定期定额征收
5.专业发票是指（ ）。
A.旅店业统一发票
B.国有邮政、电信企业的电报收据
C.产权交易专用发票
D.企事业单位收款发票
6.小规模纳税人的“应交税金——应交增值税”科目下设（ ）。
A.销项税额
B.进项税额
C.应纳税额
D.无明细科目
7.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为（ ）。
A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品
C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
8.某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的是（ ）。
A.借：在建工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税（销项税额）
C.借：在建工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税（销项税额）
B.借：在建工程
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
D.借：在建工程
贷：库存商品（产成品）
9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人使用（ ）发票购领方式。
A.交旧购新
B.验旧购新
C.限量供应
D.批量供应
10.个体工商户的会计核算较为简单，其中设置简易账的仅要求编制（ ），它既可反映业户的资产负债情况，又可为计算个人所得税提供真实可靠的依据。
A.应税所得表
B.资产负债表
C.留存利润表
D.现金流量表

二、多项选择题
（共10小题，每小题2分。每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选、多选本小题不得分；少选，所选正确的每个选项得0.5分。）
1．实行售价核算制的商业零售企业库存商品短缺损失，在未查明原因之前应通过（ ）账户处理。
A.库存商品
B.商品进销差价
C.待处理财产损益
D.本年利润
E.商品销售收入（主营业务收入）
2.下列行为中可以计提进项税额的有（ ）。
A.购进的不动产
B.购进的低值易耗品
C.购进的包装物
D.购进的生产用燃料
E.购进的生产用水
3.下列诸项中属于营业税纳税义务人的有（ ）。
A.提供咨询服务的单位和个人
B.转让无形资产的单位和个人
C.销售不动产的单位和个人
D.销售气体的单位和个人
E.提供加工劳务的单位和个人
4.税务代理执业质量控制的内容主要有（ ）。
A.工作底稿的编制和复核
B.税务代理的职业规范
C.税务代理档案的管理
D.注册税务师与助理人员的责任分工
E.注册税务师管理机构对税务代理人员的管理制度
5.个体工商户税后列支的费用有（ ）。
A.借款利息
B.个人所得税
C.各种赞助支出
D.分配给投资者的股利
E.合同违约罚款
6.税务代理人代理开业税务登记的操作要点是（ ）。
A.代理开业税务登记申报
B.代理填报《税务登记表》及其附表
C.代理领取税务登记证件
D.代理初始纳税申报和缴纳税款
E.代理购买发票
7.在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有（ ）。
A.免税货物的进项税额
B.非正常损失货物的进项税额
C.简易办法征税货物的进项税额
D.非应税项目用货物的进项税额
E.用于对外投资的购进货物的进项税额
8.某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价10万元，供货方给予与该外商投资企业九折优惠。
企业会计分录如下：
借：原材料 100000
贷：应付账款 100000
企业以上账务处理产生的后果有（ ）。
A.少缴销售环节税金
B.虚增材料成本
C.影响所得税额的正确计算
D.少计销售收入
E.多计销售收入
9.“本年利润”科目借方应汇集的内容的有（ ）。
A.产品销售（主营业务）税金及附加
B.制造费用
C.管理费用
D.生产成本
E.待摊费用
10.企业自制发票，应凭（ ）及自行设计的发票式样，办理自制发票审批手续。
A.税务登记证副本
B.企业申请自制发票报告
C.经办人身份证明
D.发票领购簿
E.企业营业执照副本
三、简答题（15分）
（一）简述开业税务登记操作要点。
（二）简述代理审查交通运输业营业税的审查要点。
（三）利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于2002年5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2002年8月份，实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求核算增值税进销项税额。应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。
注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。
四、综合题
（共3题，第（一）题20分，第（二）题25分，第（三）题10分。）
（一）
某企业为生产型出口企业，实行“兔、抵、退”退税方式，该产品的征税率为17％，退税率为15%。该企业原材料成本的核算采用“实际成本法”。2003年2月份有关资料如下：
1.进口原材料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。
2.内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
3.报关出口一批产品，离岸价为50000美元(1∶8.3)，款项已收到。
要求：
(1）计算该月应退税额并作出相应的会计处理。
(2)填报增值税纳税申报表及生产企业免、抵、退税汇总申报表。

增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
金额单位：元至角分

纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址
纳税人识别号 所属行业：
开户银行及帐号 企业登记类型 电话号码

项 目
栏次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务
本月数 本年累计 本月数 本年累计

销售额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1
其中：应税货物销售额 2
应纳劳务销售额 3
纳税检查调整的销售额 4
(二)按简易征收办法征税货物销售额 5
其中:纳税检查调整的销售额 6
(三)免抵退办法出口货物销售额 7
(四)免税货物及劳务销售额 8
其中:免税货物销售额 9
免税劳务销售额 10

税款缴纳 销项税额 11
进项税额 12
上期留底税额 13
进项税额转出 14
免抵退货物应退税额 15
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16
应抵扣税额合计 17=12+13
-14-15+16
实际抵扣税额 18（如17〈11则为17，否则为11）
应纳税额 19=11-18
期末留底税额 20=17-18
简易征收办法计算的应纳税额 21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
应纳税额减征额 23
应纳税额合计 24=19+21-23

税款缴纳 期初未缴税款(负数为多缴) 25
实收出口开具专用缴款书退税额 26
本期已缴税款 27=28+29+
30+31
①分次预缴税款 28
②出口开具专用缴款书预缴税款 29
③本期缴纳上期应纳税款 30
④本期缴纳欠缴税款 31
期末未缴税款(多缴为负数) 32=24+25+
26-27
其中:欠缴税款(≥0) 33=25+26-27
本期应补(退)税 34=24-28-29
即征即退实际退税额 35
起初未缴查补税额 36
本期入库查补税额 37
期末未缴查补税额 38=16+22+36
-37

授权声明 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料:
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)
为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文书,都可寄予此人.
授权人签字: 申报人声明 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。

声明人签字：

以下由税务机关填写：
收到日期： 接受人：

生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表

企业代码： 企业名称：
纳税人识别号： 所属期： 年 月
项目 栏次 当期（a) 本年累计（b） 与增值税纳税申报表的差额（c）
当期免抵退出口货物销售额（美元） 1
当期免抵退出口货物销售额 2=3+4
其中：单证不齐全销售额 3
单证齐全销售额 4
前期出口货物当期收齐单证销售额 5
单证齐全出口货物销售额 6=4+5
不予免抵退出口货物销售额 7
出口销售额乘征退税率之差 8
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10
免抵退税不得免征和抵扣税额 11(8>9+10为8-9-10否则为0）
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 12（如9+10〉8则为9+10-8否则为0）
出口销售额乘退税率 13
上期结转免抵退税额抵减额 14
免抵退税额抵减额 15
免抵退税额 16（如13〉14则为14+15-13否则为0）
结转下期免抵退税额抵减额 17（14+15〉13则为14+15-13否则为0）
增值税纳税申报表期末留抵税额 18
计算退税的期末留抵税额 19=18-11c
当期应退税额 20（如16〉19则为19否则为16）
当期免抵税额 21=16-20
出口企业 退税部门
经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：
财务负责人：
企业负责人：

经办人：
复核人：
负责人:

（二）
某粮食加工厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业2003年2月（年终决算前）委托某注册税务师对该企业2002年度有关纳税情况进行审查。
要求：
(1）根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整；
（2）计算企业2002年度应补缴的各项税费（列出计算过程、；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元）。
1.2002年度有关核算资料：
(1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入346000元，款项均已收妥。
其账务处理为：
借：银行存款 404820
贷：产品销售收入 346000
应交税金——应交增值税（销项税额） 58820
（2）加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。
借：银行存款 500000
贷：产品销售收入 471698.11
应交税金——应交增值税（销项税额） 28301.89
（3）加工并销售面条给消费者，取得现金收入100000元。
借：现金 100000
贷：产品销售收入 85470.09
应交税金——应交增值税（销项税额） 14529.91
（4）全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。
（5）“管理费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为。30000元；办公费为10000元，其中含2002年5月份购人一台复印机3000元，其他费用为7000元。
（6）“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元；
（7）“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款利息支出5000元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出2000元。
（8）“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。
（9）“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出；5000元为对受灾地区的直接捐款。
（10）企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。
2.其他相关资料及说明：
(1)该企业城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％。
(2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。
(3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。
(4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。
(5)企业“应交税金——应交增值税”账户无余额。
（6）该企业规定的固定资产净残值率为5％
（三）
沈阳市某国营饭店承包给个人张某,签订合同规定在其承包期间主管服务公司每月收取10000元承包费,且服务公司在该饭店消费可以抵消承包费,张某请某注册税务师对自己的账务以及申报纳税情况进行审查,并作账务调整,发现问题如下:
(1)服务公司共计消费了45000元,均未作账务处理
(2)某化工厂和某商场就餐未付帐,分别欠款6000元、4000元,未作账务处理
(3)张某承认曾坐支营业款用于购买原材料,作账务处理:
借:原材料 15000
贷:现金 15000
(4)饭店该月总收入1200000元，承包费抵减了营业收入。
要求:计算张某应纳营业税并作出相应的账务调整。

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