[2020年税务师财务与会计答案]2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷（三）
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三、计算题
1、长江公司现有实收资本1000万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资500万元，建设期一年，该项目的使用期限为4年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入400万元，发生营业成本、营业费用及营业税金300万元。假设贴现率为10％，公司适用企业所得税税率30％。根据上述资料，回答下列问题
（1）该投资项目的投资回收率为（ ） a．14％ b．31.5％ c．39％ d．45％
（2）该投资项目的净现值为（ ）万元。 a．－278.1 b．－0.725 c．118.15 d．61.94
（3）该投资项目的投资回收期为（ ） a．3.22 b．3.56 c．4.17 d．2.56
（4）该投资项目建成投产后将会使公司的实收资本利润率增加（）。
a．7％ b．15.75％ c．19.5％ d．22.5％
2、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为33％。有关资料如下：
（1）2003年11月30日，甲公司投资拥有丙公司3000000股流通股（占丙公司有表决权股份的30％，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。
（2）2003年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的s型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的s型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
（3）甲公司换入s型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2004年1月10日安装完工并投入生产车间使用。s型成套设备采用直线法计提折旧（与税 法规定相同；会计核算上按5年计提折旧，税法规定按10年计提折旧。
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