注册税务师怎么搭配考试|考试大整理：注册税务师税务代理试题（六）

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1.争锋摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（    ） 
a．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税）   50万 
      贷：应交税费－未交增值税                   50万 
b．借：应交税费－未交增值税                   50万 
       贷：银行存款                               50万 
c．借：应交税费－应交增值税（已交税金）       50万 
      贷：应交税费－未交增值税                   50万 
d．借：应交税费－应交增值税（已交税金）       50万 
       贷：银行存款                              50万  
2.某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2007年3月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（    ）。 
a.不用做会计处理 
b.借：银行存款                          46万 
      贷：应交税费－应交增值税(出口退税)   46万 
c.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   166万 
      贷：应交税费－应交增值税（出口退税）                  166万 
d.借：其他应收款－应收补贴款（增值税）                 46万 
      应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120万 
      贷：应交税费－应交增值税（出口退税）                  166万  
3.某出口企业2007年5月发生出口企业，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，则以下会计处理正确的是（    ） 
a.借：管理费用                               48万 
      贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）  48万 
b.借：主营业务成本                           48万 
     贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）   48万 
c.借：管理费用                          40万 
      贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）   40万 
d.借：主营业务成本                      40万 
      贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）  40万  
4.某企业2007年6月销项税额60万元，进项税额100万元，月初欠缴税款15万元，则期末，企业应做的会计处理为（    ）。 
a.借：应交税费－应交增值税（已交税款）         15万 
     贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）  15万 
b.借：应交税费－未交增值税                  15万 
     贷：应交税费－应交增值税（进项税额）       15万 
c.借：应交税费－应交增值税（进项税额）        15万 
     贷：应交税费－未交增值税                     15万 
d.借：应交税费－应交增值税（进项税额）        (15万) 
     贷：应交税费－未交增值税                     （15万）  
5.某出口企业采用按照取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理，2007年4月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（    ）。 
a.不用做会计处理 
b.借：银行存款                           46万 
      贷：应交税费－应交增值税(出口退税)     46万 
c.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   166万 
      贷：应交税费－应交增值税（出口退税）                  166万 
d.借：其他应收款－应收补贴款（增值税）                46万 
      应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120万 
      贷：应交税费－应交增值税（出口退税）                  166万  
6.2007年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发生现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（    ）。 
a.增加递延所得税资产100万元 
b.增加递延所得税资产33万元 
c.增加递延所得税负债33万元 
d.增加递延所得税负债100万元  
7.某企业2007年6月“应交税费－应交增值税”科目，期初余额为0，当期销项税额为12000元，进项税额为25800元，则在6月末企业应做的会计分录为（　　） 
a.不做会计分录 
b.借：应交税费―应交增值税（转出应交增值税）　　　　　    12000 
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　                       12000 
c借：应交税费－未交增值税                                  13800 
      贷：应交税费―应交增值税（转出多交增值税）　               13800 
d借：其他应收款　                                           13800 
        贷：应交税费―应交增值税（转出多交增值税）　               13800  
8.某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为6%，并支付低耗品运费500元，取得运输部门开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（     ） 
a.借：低值易耗品         13220 
       贷：银行存款        13220 
b.借：低值易耗品                       12465 
       应交税费－应交增值税（进项税额）   755 
       贷：银行存款                         13220 
c.借：低值易耗品                     12000 
       销售费用                         465 
       应交税费－应交增值税（进项税额） 755 
贷：银行存款                      13220 
d.借：低值易耗品                      12467.29 
       应交税费－应交增值税（进项税额）  752.71 
贷：银行存款                         13220  
9.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（    ） 
a.借：委托加工物资 
      贷：原材料 
b.借：应交税费－应交消费税 
      贷：银行存款 
c.借：委托加工物资 
       应交税费－应交增值税（进项税额） 
     贷：银行存款 
d.借：原材料 
       贷：委托加工物资  
10.某企业将自产的小汽车用于抵偿欠外单位的债务，小汽元车成本为80万元，公允价值为100万元，消费税税率为12％,债务总金额为200万元，约定不足金额以后也不再偿还，则涉及会计处理正确的是（    ） 
a.借：应付账款                            200万 
      贷：库存商品                            80万 
          应交税费－应交增值税（销项税额）    17万 
          应交税费－应交消费税                12万 
          资本公积                            91万 
b.借：应付账款                             200万 
     贷：库存商品                              80万 
          应交税费－应交增值税（销项税额）     17万 
          应交税费－应交消费税                 12万 
          营业外收入                           91万 
c.借：应付账款                           200万 
     贷：主营业务收入                         100万 
         应交税费－应交增值税（销项税额）      17万 
         营业外收入                           83万 
d.借：应付账款                            200万 
     贷：主营业务收入                      100万 
          应交税费－应交增值税（销项税额）    17万 
          应交税费－应交消费税                12万 
          营业外收入                          71万  
11.某配件经销部（小型企业）2006年2月成立，2006年4月将购进的货物与其他公司（一般纳税人）交换货物，则正确的会计处理是（　　）。 
a.借：库存商品 
      应交税费－应交增值税（进项税额） 
      贷：库存商品 
          应交税费－应交增值税（进项税额转出） 
b.借：库存商品 
     应交税费－应交增值税（进项税额） 
     贷：库存商品 
         应交税费－应交增值税（销项税额） 
c.借：库存商品 
　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 
      贷：主营业务收入 
          应交税费－应交增值税（销项税额） 
借：主营业务成本 
　　  贷：库存商品 
d.借：库存商品 
      贷：主营业务收入 
          应交税费－应交增值税 
　借：主营业务成本 
　　　贷：库存商品  

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