注会考试三码_注会考试练习题三
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某船运公司有净吨位500吨的机动船8艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余6艘用于动载货物（机动船年税额每吨1．6元）；另有载重吨位55．4吨的非机动船2艘（每吨年税额1元）、载重吨位44．6吨的非机动船2艘（每吨年税额0．8元）。计算该船运公司当年车船使用税。
答案
（1）应纳进口环节各税
①应纳关税＝120×30％＝36万元
②应纳进口环节增值税＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89万元
③应纳进口环节消费税＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86万元
（2）销售卷烟应纳消费税
先确定消费税税率：
卷烟a 13500×98％÷250＝52.92元/条＞50元/条，适用消费税税率45％；
卷烟b 12000÷250＝48元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
卷烟c 8750÷250＝35元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
卷烟d 245000÷（1+17％）÷20÷250＝41.88元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
特制卷烟 14200÷1.17÷250＝48.55元/条＜50元/条，适用消费税税率30％。
计 算应交消费税＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷ 10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+ 7.5+1.4775+2.176+3.791-33.43＝511.69万元。
（3）应纳增值税
①当月销项税额＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+ 0.351÷1.17+8.1÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 6.9231+12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85万元
②当月进项税额＝ 51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52万元
③当月应纳增值税＝241.85-93.52＝148.33万元
（4）应纳城建税和教育费附加
①当月应纳城建税＝（511.94+148.33）×7％＝46.22万元
②当月应纳教育费附加＝（511.94+148.33）×3％×50%＝9.90万元
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