【注册税务师考试财务与会计目录】注册税务师考试辅导财务与会计第10章

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一、单项选择题 (本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.甲企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为2500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（ ）元。
(a) 64170
(b) 61000
(c) 64000
(d) 62170
正确答案：a
解析：该固定资产的成本＝50000＋8500＋2500＋1000＋170＋2000＝64170元。
2.某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台，生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17％；支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为（）元。
(a) 1124600
(b) 1064600
(c) 1125416
(d) 1125654
正确答案：d
解析：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用，所以该固定资产的入账价值为：1000000*6% 755800 4800 6200*17% 304000=1125654元。
3.某公司购置大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4％，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元。
(a) 224000
(b) 167588
(c) 233333
(d) 190512
正确答案：a
解析：1 2 3 4 5 6=21；第五年的折旧额为：2450000*（1-4%）*2/21=224000元。年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和；年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。
4.某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第三年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该固定资产在第三年末的账面净值为（ ）元。
(a) 14400
(b) 15000
(c) 16000
(d) 18000
正确答案：d
解析：1 2 3 4 5=15；第一年提取的折旧为：（80000-5000）*5/15=25000元；第二年提取的折旧为：（80000-5000）*4/15=20000元；第三年提取的折旧额：（80000-5000）*3/15=15000，所以第三年末的账面余额为：80000-25000-20000-15000=20000元，因为计提减值准备，金额为其账面余额的10%，所以应该提取2000元，则该固定资产在第三年末的账面净值为18000元。
5.某工业企业生产线设备的账面原值为5000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，企业采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变，则该固定资产第四年的折旧额为（ ）。
(a) 700万元
(b) 640万元
(c) 500万元
(d) 400万元
正确答案：b
解析：第三年末账面价值3500万元，孰低原则下计提减值准备300万元，第四年按照3200元计提折旧，折旧额为3200/5＝640万元
6.企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是（　）。
(a) 营业外支出　　　　
(b) 资本公积
(c) 固定资产减值准备　
(d) 管理费用
正确答案：b
解析：企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，调出固定资产的账面价值以及清理固定资产所发生的费用，通过“固定资产清理”科目核算，清理所发生的净损失冲减资本公积。
7.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元（不考虑税金）。
(a) 40200
(b) 31560
(c) 31900
(d) 38700
正确答案：c
解析：双倍余额递减法下第一年提取的折旧为：200000*2/5=80000元；第二年提取的折旧为：（200000-80000）*2/5=48000元，第三年提取的折旧为：（200000-80000-48000）*2/5=28800元，第四年提取的折旧为：（200000-80000-48000-28800-200000*5%）*1/2=16600元，则6个月提取的折旧为：16600/2=8300元，报废时账面净值为：200000-80000-48000-28800-8300=34900元，则出售的净损失为：34900 2000-5000=31900元。

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