税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导（十一）
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第十二章 所得税纳税审查代理实务一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益，营业外收入代理审查操作要点，特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法；熟悉应缴所得税的审查要点。
二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点；掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机构汇总纳税代理审查操作要点；掌握外企商社、预提所得税代理审查操作要点；了解清算所得，再投资退税代理审查操作要点。
三、掌握代理个人所得税工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利等所得纳税审查操作要点，特别是代理外籍个人境内境外所得应纳税额审查的基本方法。
一、收入总额的审查
（一） 销售收入（营业收入）审查要点
（二） 其他业务收入审查要点
应侧重审查收入的入账时间和入账金额是否正确，是否有漏计、少计其他业务收入，或者通过往来账户少计其他收入的情况。审查要点包括：
1、审查“其他应付款”等负债明细账，如发现有长期挂账，且摘要记录不清的应付款时，要进一步审查记账凭证和原始凭证，判定是否属隐匿收入的情况。
2、审查“银行存款”、“现金”日记账的借方对应账户，如发现对应账户不清或是应付款类账户，就要进一步审查会计凭证，落实问题。
3、审查“包装物”、“材料物资”及“无形资产”明细账，看其减少时的会计凭证，判定性质，查明原因。看其是否属出售转让的业务，若属出售转让业务，根据会计分录判定企业是否按规定记入了其他业务收入。
教材318页[例12-1].
（三）投资收益审查要点
投资收益是企业在对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益。主要包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按权益法核算的股票投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额。
教材320页[例12-2].
（四）营业外收入的检查
主要审查应属营业外收入的项目有无不及时转账，长期挂在“其他应付款”、“应付账款”账户的情况；有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的情况。应以下方面审查：
1、审查往来结算账户的记录。
2、审查收入凭证，看应计入营业外收入的款项有无记入其他账户，应及时转入“本年利润”账户中核算。
3、从账户的对应关系，审查记账凭证的会计处理是否正确。从“盈余公积”账户贷方发生额审查有无将营业外收入列入税后利润的情况。
二、税前扣除项目的审查
（一）成本审查要点
（二）期间费用审查要点
（三）税金审查要点
产品销售税金包括消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等。审查时主要从产品销售税金及附加的预提、缴纳、结算三个方面进行，看有无多提少缴或不缴的情况。
（四）损失审查要点
税前准予列支的损失是指企业在其经营过程中已经发生的经营亏损、投资损失、在营业外支出列支的其他损失。
1、营业外支出的审查。
（1）营业外支出的范围是否正确。
（2）对于一些规定有列支标准和审批手续的营业外支出项目，要检查是否有报批手续和符合规定的列支标准。
教材327页[例12-5].
2、其他业务支出的审查。教材327页[例12-6].
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