什么企业缴纳营业税|对外经济合作企业缴纳营业税应注意的几个方面
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一、营业税纳税人和扣缴义务人按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
对外经济合作企业在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,自然是营业税的纳税人,需要按规定缴纳营业税。
按照规定,对外经济合作企业租赁或者承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。按照规定,对外经济合作企业在国内从事建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为营业税扣缴义务人。
二、营业税的征税对象
营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
其中所称的“应税劳务”,是指属于交通运输、建筑、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围内的劳务。按照规定,加工和修理、修配劳务,不属于营业税的应税劳务(以下简称非应税劳务),应征收增值税,不征收营业税。
其中所称“无形资产”,是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。
其中所称“不动产”是指不能移动,移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物及其土地附着物。
其中所说的“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”,是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为,即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为,但单位聘用的员工为本单位提供应税劳务,不包括在内。
对外经济合作企业自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的,其自建行为视同提供应税劳务。
转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。
其中所称“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”是指:
(1)所提供的劳务发生在境内。纳税人提供的应税劳务在境内使用的,属于营业税的征税范围;若纳税人提供的劳务在境外使用的,不属于营业税的征税范围。对外经济合作企业在国内提供应税劳务,应当缴纳营业税;对外经济合作企业在国外提供应税劳务,不属于营业税的征税范围。
(2)在境内载运旅客或货物出境。对外经济合作企业在境内载运旅客或货物出境,属于营业税的征税范围;而将货物由境外载运境内的不属于营业税的征税范围。
(3)在境内组织游客出境旅游。对外经济合作企业在境内组织游客出境旅游,属于营业税的征税范围;而在境外组织游客人境旅游,则不属于营业税的征税范围。
(4)所转让的无形资产在境内使用。对外经济合作企业所转让的无形资产在境内使用的,属于营业税的征税范围;而纳税人转让的无形资产在境外使用的,则不属于营业税的征税范围。
(5)所销售的不动产在境内。对外经济合作企业所转让的不动产在境内,属于营业税的征税范围;而所销售的不动产在境外的,不管是在境内销售还是在境外销售,均不属于营业税的征税范围。
三、营业税的税目和征税范围
营业税共有九个税目,即:交通运输业、建筑业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。与对外经济合作企业有关的主要是建筑业、交通运输业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。各税目的征税范围为:
(一)建筑业
建筑业,是指建筑安装工程作业。
本税目的征收范围包括:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
1.建筑
建筑,是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
2.安装
安装,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。
3.修缮
修缮,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
4.装饰
装饰,是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。
5.其他工程作业
其他工程作业,是指上列工程作业以外的各种工程作业,如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。按规定,有线电视安装费也按“建筑业”税目征收营业税。
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