固定资产投资方向调节税税目税率表|固定资产投资方向调节税税目和税率
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投资方向调节税根据国家产业政策发展序列和项目经济规模要求,实行差别税率。税率分为0%、5%、10%、15%、30%5个档次。分别适用于两大类的投资项目:一类是基本建设投资,主要是新建、扩建项目;另一类是更新改造投资,主要是现有企事业单位的设备更新和技术改造项目。
1.基本建设项目投资的适用税率。
(1)国家急需发展的项目投资,税率为零。税目税率表列举适用零税率的有:
农、林、水利、能源、交通、通讯、原材料、科教、地质勘探、矿山开采等基础产业和薄弱环节的部分项目投资。此外,城乡个人修建、购买住宅的投资也适用零税率,因为这类投资属于个人消费行为,既有利于缓解当前居民住房紧张的矛盾,又可以减轻国家财政压力,因此,需要要给予税收照顾和扶持。
(2)国家鼓励发展,但受能源交通等制约的项目投资,税率为5%,实行轻税政策。税目税率表列举规定的有:钢铁、有色、化工、石油化工、水泥等部分重要原材料以及一些重要机械、电子、轻纺工业和新型建材、饲料加工等项目投资。
(3)楼堂馆所项目以及国家严格限制发展项目投资,课以重税,税率为30%。
(4)税目税率表内未列出的基本建设项目投资,税率统一为15%。
投资方向调节税对基本建设投资项目按经济规模设置差别税率,按项目的单位工程分别确定适用税率。具体说,对同一类型的基建投资项目,如果符合经济合理规模的,税率从低,予以鼓励;如果是盲目建设的规模小、技术低、耗能高、效益差、污染严重的项目,税率从高,予以限制。
2.更新改造项目投资的适用税率。国家政策一贯鼓励现有企事业单位走内涵扩大再生产的道路,进行设备更新和技术改造。因此,投资方向调节税实行0%和10%两档税率。凡属国家急需发展的项目投资(与基本建设投资项目相同),给予优惠扶持,适用零税率;其它更新改造项目投资的税率,一律为10%。
根据税法规定,属于计划外固定资产投氏钅康暮鸵愿赂脑煳械幕窘ㄉ柰蹲剩拔窕囟郧罢叱雌涫视盟奥收魉巴猓⒖梢远阅伤叭舜σ杂赡伤岸?倍以内的罚款;对后者按照基本建设投资的税目税率加倍征税。上述项目适用税率为零的,由计划部门依照有关规定另行处置。至于《国家禁止发展项目表》中列举的投资项目,则应当采取强制性措施,令其停建和没收资金等办法解决,不宜采取证税等经济手段进行调控。所以,这类禁止发展项目不适用投资方向调节税规定。
《固定资产投资方向调节税税目税率表》由国务院定期调整。
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