【房地产企业土地增值税纳税地点】运输企业土地增值税的纳税辅导——土地增值税的征收
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
一、纳税申报按照税法规定,纳税人应当从房地产合同签订日起七日之内向房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报,并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书,土地转谩⒎坎蚵艉贤康夭拦辣ǜ婧推渌泄刈柿希缓蟀凑罩鞴芩拔窕睾硕ǖ乃岸詈凸娑ǖ钠谙藿赡赏恋卦鲋邓啊?br>
这里所说的房地产所在地,是指房地产的坐落地。如果企业的机构所在地或经营所在地与所转让的房地产的坐落地在同一地的,可在办理税务登记的原管辖税务机关进行纳税申报。如果企业的机构所在地或经营所在地与所转让的房地产的坐落地不在同一地的,则应在房地产坐落地的主管税务机关进行纳税申报。转让房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。
如果纳税人从事房地产开发因而经常取得房地产转让收入而难以在每次转让后申报纳税,经过主管税务机关批准,可以定期申报纳税,具体期限由主管税务机关根据实际情况确定。纳税人按规定办理纳税手续后,持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。
在实际工作中,对于兼营房地产开发的运输企业,应当在签订房地产转让合同后7日内或者在税务机关核定的期限内,向房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。
企业在报送纳税申报表时,应同时提供下列证件和资料:
(1)房屋产权证、土地使用权证书;
(2)土地转让、房产买卖合同;
(3)与转让房地产有关的资料,主要包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与转让房地产有关的税金的完税凭证以及其他与房地产有关的资料;
(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告,即当主管税务机关认为企业所提供的转让房地产收入或扣除项目金额不实的,必须进行房地产评估,由政府批准设立的评估机构按照税法规定进行房地产评估,并出具房地产评估报告。
税务机关对于企业报送的纳税申报表和有关证件和资料进行审查,对于涉及减免税优惠的项目和需分次纳税的项目,重点对于是否符合减免税条件,如是否属于普通标准住宅等进行审查。
对于一般运输企业,其在转让房地产时,也应当在签订房地产转让合同后7日内,向房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报,并同时提供下列证件和资料:
(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书。
(2)土地转让、房产买卖合同。
(3)房地产评估报告。如果转让的是旧房,则按规定必须进行房地产评估,由政府批准设立的评估机构按照税法规定进行房地产评估,并出具房地产评估报告。
(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证。
(5)其他与转让房地产有关的资料,如该房地产的原造价或买价等。
二、税款缴纳
土地增值税的具体纳税时间,通常由主管税务机关根据房地产转让的不同情况确定。主要有以下几种情况:
(一)以一次交割、付清价款方式转让房地产的
比如某企业将其拥有的办公楼一幢出售给某单位,合同规定由对方一次性付清全部价款后,企业即将房屋产权过户给该单位。对于这种情况,主管税务机关在纳税人办理纳税申报后,根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等,规定其在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部土地增值税税款。
(三)项目全部竣工结算前转让房地产的
兼营房地产业务的施工企业,在项目全部竣工结算之前转让房地产取得的收入,由于涉及成本核算或其他原因,无法据实计算土地增值税的,可以按照省级地方税务局的规定实行预征,待项日全部竣工、办理结算后清算,多退少补。这主要有两种情况:
1.企业采用预售方式转让房地产。比如采用销售期房的方式,在房屋未造成以前即收取房屋的价款。在这种情况下,有关的成本尚未确定,因而无法据实计算土地增值税。按照规定,对于采用预售方式转让房地产所取得的收入,税务机关可以预征土地增值税。具体办法由省级地方税务局根据当地具体情况制定。
2.企业成片开发房地产项目,有一部分因先开发完成并已经转让出去,而其他部分房地产项目以及配套设施尚未完成。比如,某施工经批准将一块土地开发为别墅区,设计建成20幢,其中有10幢已经建成并销售出去,但其他10幛并未完工,有关的配套设施也未完成,因而成本无法确定,也无法据实计算土地增值税。在这种情况下,税务机关也可以对先行转让的房地产项目,在取得收入时预征土地增值税。
凡是采用预征方法征收土地增值税的,在该项目全部竣工办理清算时,都需要对土地增值税进行清算,根据实际应纳税额和已征税额进行结算,多退少补。
相关试题
- [文化事业建设费捐赠扣除]对宣传文化事业捐赠的扣除问题
- [长沙装修装饰企业]装修装饰企业应该缴纳哪些税(费)
- 【兼营免税和应税项目的进项税】兼营多种应税项目如何计算营业税
- [固体废弃物综合利用所得税优惠政策]资源综合利用产品所得税优惠政策有哪些
- [按建筑业税目征收营业税的范围不包括]营业税建筑业税目减免税规定
- 房地产企业土地增值税纳税地点_施工企业土地增值税的纳税辅导——施工企业能享受的土地增值税免税、减税优惠政策
- [资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录]对资源综合利用产品增值税的基本规定是什么
- 出租不动产同时收取管理费|出租不动产取得管理费要缴税吗
- 员工不能超过8小时|员工超过8人就不能免税吗
- 【新闻出版单位和提供信息的单位】新闻出版单位应如何纳税
-
安全生产管理方针_《安全生产管理》复习要点(第六章)详细阅读
第六章 职业危害与职业病管理 第一节 职业危害与职业病 一、掌握职业危害因素的分类; 职业危害因素的分类 从业人员作业的劳动条件包括生产过程、劳动过程、作业环境几个方面。如在生产过程中、劳动过程中、作业环境中存在有危害因素,并危及从业人员健康的,称为职业性危害因素。按其来源主要包括: (1)...
-
信用卡安全管理数字简称_2006年安全管理与数字有关的知识(二)详细阅读
(7)评价方法中,工艺、设备、容器和建筑结构抵消因子由23个指标组成评价指标集;安全管理状况由ll类72个指标组成评价指标集;危险岗位操作人员素质由4项指标组成评价指标集。 用a*=1 g(b1*)作为危险源分级标准,式中b1*是以10万元为缩尺单位的单元固有危险性的评分值。定级: 一级重大危险...
-
安全生产管理知识考试试题及答案_安全生产管理知识考试要点:第三章安全评价详细阅读
第一节 安全评价的分类□42、安全评价的分类:安全预评价、安全验收评价、安全现状综合评价、专项安全评价。▲43、安全预评价的概念及内容:是根据建设项目可行性研究报告的内容,分析和预测该建设项目存在的危险、有害因素的种类和程度,提出合理可行的安全技术设计和安全管理建议。安全预评价内容主要包括:危险...
-
【注册安全工程师安全生产管理视频】安全工程师辅导:安全生产投入详细阅读
二、编制安全技术措施计划的基本原则 来源:1.防止事故发生的安全技术 (1)消除危险源 选择危险性较大、在现有技术条件下可以消除的危险源,通过选择合适的工艺、技术、设备、设施,合理结构形式,选择无害、无毒或不能致人伤害的物料来消除。 (2)限制能量或危险物质 如:减少能量或危险物质的量,防止...
-
安全生产管理基本概念要求最大限度_考试辅导:安全生产管理的基本概念详细阅读
一、劳动保护、职业安全卫生、安全生产等基本概念 来源:1.劳动保护 劳动保护是依*科学技术和管理,采取技术措施和管理措施,消除生产过程中危及人身安全和健康的不良环境、不安全设备和设施、不安全环境、不安全场所和不安全行为,防止伤亡事故和职业危害,保障劳动者在生产过程中的安全与健康的总称。 2.安...
-
[安全生产管理知识培训内容]《安全生产管理知识》课堂笔记第二讲详细阅读
注册安全工程师考试《安全生产管理知识》课堂笔记-第二讲生产经营单位的安全生产管理 第一节 安全生产责任制第二节 生产经营单位安全生产管理组织第三节 安全生产投入大纲要求: 检验应考人员对生产经营单位安全生产责任制的掌握程度;对生产经营单位安全生产管理组织保障的熟悉程度;对...
-
【安全生产管理知识考试试题及答案】安全生产管理知识考试要点:第七章职业安全健康管理体系详细阅读
第一节 职业安全健康管理体系的基本运行模式与要素▲75、职业安全健康管理体系的基本运行模式:(1)概念:职业安全健康管理体系:是指为建立职业健康方针和目标以及实现这些目标所制定的一系列相互联系或相互作用的要素。(2)基本运行模式:ilo-osh2000:方针、组织、计划与实施、评价、改进措施。oh...
-
注册安全工程师考试辅导_安全工程师考试辅导:建设项目“三同时”详细阅读
一、建设项目“三同时”的法律依据 来源:《安全生产法》规定:生产经营单位新建、改建、扩建工程项目的安全设施,必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投人生产和使用,安全设施投资应当纳人建设项目概算。 《职业病防治法》有类似的规定,但称为“职业病防护设施”。《劳动法》亦然,但称为“劳动安全卫生设施”...
-
消防安全及安全生产管理知识|安全生产管理知识大纲:第四章安全评价详细阅读
第一节 安全评价的分类 一、了解安全评价的分类; 二、掌握安全预评价的内容; 三、掌握安全验收评价的内容; 四、掌握安全现状评价的内容; 五、熟悉专项安全评价的内容。 第二节 安全评价的程序 一、了解安全评价的一般程序; 二、熟悉安全评价的主要内容。 第...
-
安全生产管理知识培训内容_《安全生产管理知识》试题精选(第五章)详细阅读
第五章 事故应急救援 一、单选题 1.——以上地方各级人民政府应当组织有关部门制定本行政区域内特大生产安全事 故应急救援预案,建立应急救援体系。( ) a.乡级 b.县级 c.市级 d.省级 2.事故应急救援预案又称事故应急计划,是事故预防系统的重要组成部分。应...