【商业企业包括哪些企业】商业企业需要缴纳哪些税
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
我国商品流通企业数量多，经营范围广，覆盖面大，是现行各主要税种的纳税人，其在生产经营活动中会涉及以下税种。一、增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。因此，商品流通企业是现行增值税的主要纳税人。
商品流通企业缴纳增值税主要有以下几种情况：
（1）批发或零售商品、货物。
（2）发生视同销售行为。
（3）进口货物。
（4）兼营加工、修理修配劳务。
现行增值税制度将商品流通企业纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。商品流通企业的一般纳税人销售货物，发生视同销售货物行为，以及提供应税劳务，按“扣税法”计算应纳增值税额，即用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额作为当期应纳税额。对于年销售额不足180万元的，以及会计核算不够健全的商品流通企业，经主管税务机关认定为小规模纳税人的，实行简易办法计算应纳税额，即按销售额和4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
商品流通企业进口货物，应在进口环节按照组成计税价格和规定的税率，计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。进口货物应纳增值税在进口货物报关时向海关缴纳。商品流通企业的一般纳税人若将进口货物在国内销售，其在进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
二、消费税
消费税征税范围为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品。商品流通企业应纳消费税的业务主要有委托其他企业加工应税消费品业务，进口应税消费品业务和零售金银首饰业务。
委托其他企业加工应税消费品是指商品流通企业提供原料和主要材料、物资委托其他企业加工比拟感收回应税消费品。商品流通企业作为委托方是消费税纳税人，但税款由受托方在向商品流通企业交货时代扣代缴。商品流通企业委托其他企业加工收回的已缴消费税的商品，在以后经营、销售时不再缴纳消费税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
商品流通企业是我国商品进出口的主要组织者，如果进口商品属于消费税的应税消费品，在进口环节除缴纳关税、增值税外，还应缴纳消费税。同增值税一样，消费税也是在进口商品报关时向海关缴纳，而且进口应税消费品应纳消费税，也按照组成计税价格计算纳税，也就是说，进口货物消费税计税依据与增值税计税依据是一样的。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
商品流通企业除了以上应缴纳消费税的经营范围外，对于经营金银首饰的零售业务也应缴纳消费税。按照现行消费税条例和实施细则规定，应税消费品的纳税环节主要为生产加工环节和进口环节。但为了适应贵重首饰的经营特点，贯穿合理负担的税收政策，经国务院批准，将贵重首饰分为金银首饰和非金银首饰，其中金银首饰（包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰），由生产委托加工环节或进口环节改为零售环节征收消费税；非金银首饰仍为生产、委托加工或进口环节征税。因此，商品流通企业如发生上述金银首饰的零售行为，应按照实际实现的不含增值税的销售额和5%的消费税税率计算缴纳消费税。
相关试题
- 小规模纳税人的民工工资可以用工资表吗|小规模纳税人的民政福利企业是否可以退还已征增值税款
- 废旧物资回收企业增值税优惠政策_废旧物资回收经营企业增值税免税的具体规定
- 金融企业的委托贷款、代理贷款_金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间
- 制造业的税收优惠政策_制造业有哪些税收优惠政策
- 农机执法范围_农机的基本范围有哪些
- 农业生产产前产中产后_为农业生产提供产前、产中、产后服务的行业有哪些减免税优惠
- 科研单位院训|科研单位和大专院校发生的技术性收入享受何种税收优惠
- 装饰装修企业资质证书_装饰装修企业应纳什么税（费）？
- 【对商业企业向供货方收取的与商品】商业企业向供货方收取的促销费该如何纳税
- 北京住房公积金管理中心_住房公积金管理中心的有关税收政策
-
【协议出让最低价不得低于】土地使用权协议出让最低价详细阅读
二、 土地使用权协议出让最低价 1、土地使用权协议出让最低价的概念 根据《城市房地产管理法》第十二条之规定采用协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。土地使用权协议出让最低价实质是政府协议出让土地使用权的价格最低控制标准，主要适用于政府协议出让土地土地。其作用在...
- 详细阅读
-
土地估价基础与实务_土地估价实务学习笔记－土地制度详细阅读
一、土地制度的层次 土地制度是国家的一个基本制度 来源：第一个层次：所有权，由宪法和土地管理法规定。 2004年3月14日十届人大二次会议通过的宪法修正案，宪法第十条第三款“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征用。”修改为：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者...
-
【土地估价基础与实务】土地估价实务课件和作业3详细阅读
一、收益还原法应用复习 1、利用收益还原法评估土地价格 基本思路： 第一步：依其他方法求得建筑物的价格 第二步：从待估房地产纯收益中减掉建筑物的纯收益，得到土地的纯收益 第三步：再以土地还原率还原，得到土地价格 计算公式：土地价格 = 土地纯收益 土地还原率 2、利用收益还原法评估房产价格 基本思路...
-
[考试指导语]考试指导:土地估价师监考人员工作规则详细阅读
一、监考人员要认真学习掌握有关考试规则，维护考场纪律，监督应试人员公平、公正考试，批评、制止并处理违纪、作弊行为。 二、监考人员进入考场必须佩戴统一制发的监考标志。 三、监考人员应于考试前一天到达考点，完成下列工作： （一）明确各自的岗位、任务和分工，熟悉考试各项要求； （二）...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试辅导:土地估价分类详细阅读
一、 土地估价分类 （一）按土用途大类区分 1、 农地：耕地、种植养殖用地的估价； 2、林地、牧草地、渔地、水源地、水利用地的估价 农业用地包括国有和集体所有两种情况，要分别按其权利性质、依据国家农用地定级估价的规范和相关专业规范进行评估。 3、建设用地：商业用地（商场、店...
-
土地价格的形成|城市土地价格形成过程及形成机制详细阅读
一、我国城市土地价格形成过程 我国城市土地价格是伴随着经济体制改革逐步形成的。其形成过程大致可分为三个阶段： 第一阶段1949－1954年，城市土地价格逐渐消失。新中国成立后，国家没收国民党政府、大地主．官僚买办资本和外国资本家的土地，并将其分配给国营企业、政府部门、公共团体、工人等土...
-
[收益法评估房地产价值]收益法评估加油站房地产价格浅谈详细阅读
一、加油站房地产估价的一般特点 加油站作为一种特殊用途的房地产，在评估中必须充分了解其自身特点，才能正确把握其价格的影响因素和影响关系，从而才可能通过科学评估得到其合理的价格。 1、位置极其重要并且分布离散性较强 加油站作为一种经营性房地产，一般情况下，各加油站的建筑质量、...
-
【土地估价基础与实务】土地估价师土地估价实务考试宝典之三详细阅读
7、区域因素条件指数 a商业繁华度条件指数 a商服中心级别指数 将城镇内商服中心从高级到低级依次分为市级、区级、小区级和街区级四个等级，以待估宗地商服中心级别指数定为100，每上升或下降一级，因素修正指数上升或下降一定数值。 b商业网点数 将宗地所处区域的商业网点数定为优（大于100个网点）、较优...
-
[土地估价基础与实务]土地估价实务课件和作业18详细阅读
《土地估价报告规范格式(一般格式)》的基本内容 目 录 一、“土地估价报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 二、“土地估价技术报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 三、“土地估价报告(表格式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 四、“土地估价报告”与“土地估价技...