注册税务师考试税法一税法二|注册税务师考试税法（二）课堂笔记-第4讲：企业所得税（四）
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
企业所得税（四）(2)工资、薪金支出。
①工资、薪金支出：包括基本工资、奖金、津贴、补贴(含地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
不包括9项内容。
②任职及雇佣员工的确定。
在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。但下列情况除外：
a．应从提取的职工福利费中列支的医务室人员、职工浴室人员、理发室人员、幼儿园人员、托儿所人员；b．已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；c．已出售住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
③软件开发企业的工资、薪金，实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除，但是必须同时满足6个条件。
[例题]下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（ ）。
a．饱饮食服务企业按公司规定提取的提成工资
b．工效挂钩企业按标准提取的工资
c．软件开发企业实际发放的工资
d．工效挂钩的事业单位发放的工资
答案：c
〔解析〕：测试考生对各行业发生的工资费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除，而不是按公司规定提取的工资；对实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得顿时准予扣除。这里强调的是实际发放，而不只是提取，如果企业提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，也不得在企业所得税前扣除；对实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除，而不是实际发放的工资；但对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。故答案c正确。
(3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出。
纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除；企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别计算扣除。
(4)公益、救济性捐赠支出。
①准予在税前全额扣除的公益、救济性捐赠项目。包括：
a．向红十字事业的捐赠；b．向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠；c．向农村义务教育的捐赠；d．向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠；
③限额扣除的公益、救济性捐赠项目。
a．10％以内扣除的项目。
b．1．5％以内扣除。适用于金融、保险企业的一般捐赠项目。
c．3％以内扣除。适用于其他纳税人的一般捐赠项目。
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导（十一）详细阅读
第十二章 所得税纳税审查代理实务 一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益，营业外收入代理审查操作要点，特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法；熟悉应缴所得税的审查要点。二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点；掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机...
-
税收代理实务题型_2006年《税收代理实务》考前辅导（十五）详细阅读
第十七章 税务代理执业风险与质量控制 一、了解税务代理执业中存在的风险，熟悉降低税务代理执业风险的基本策略，掌握控制税务代理执业风险的基本方法二、熟悉税务代理质量控制的基本规程，注册税务师执业的基本规范三、了解税务代理工作底稿的作用，熟悉编制税务代理工作底稿的基本方法，熟悉税务代理档案管理...
- 详细阅读
-
[企业收取的管理费收入会计分录]企业取得的管理费收入如何征免营业税详细阅读
某企业根据自己的实际情况，将部分房产等资产承包给内部职工用于经营，企业不提供资金，但向承包者按年收取管理费。另外，企业还对外出租部分房产，收取房租。对取得的房租收入，都按税法规定如实申报缴纳了营业税、房产税等有关税费。可是最近税务人员来单位检查，说收取的内部职工上交的管理费收入中，有的收入也应申报缴...
-
[娱乐业营业税税率]哪些娱乐业征20％营业税详细阅读
我单位拟在市区一繁华地段开设保龄球馆，我们得知国家对娱乐业营业税率进行了调整，具体情况是怎样的？ 答：根据《财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税率的通知》（财税[2002]37号）精神，为加强对娱乐性消费行为的调节，经国务院批准，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、...
-
[税务代理实务期末考试]2007《税务代理实务》新旧教材内容对比汇总详细阅读
章 节变 化第一章参考2006年教材：p5、p10、p12参考2007年教材：p6、p7、p8、p9、p10、p11、p13 删除：1、2006年教材p5页倒数第4段至p6页第11段，“1 清理整顿的目的和对象……清理整顿的效果正逐步显现出来。”新增：1、2007年教材p6页第2段，“进入21世...
-
【外籍个人投资境内企业】外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税的范围是什么详细阅读
一、免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。 二、技术转...
-
单位外派员工不接受_境内单位外派员工取得收入是否征收营业税详细阅读
境内单位派出本单位赴境外提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条的规定，对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务取得的各项收入，不征收营业税。...
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导（三）详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 本章为注册税务师考试的非重点章，在以往的考试中分值在3分左右，曾经出过单选、多选等客观题型。2005年考试大纲要求：一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分；熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求，掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值...
-
[重庆索道公司]索道公司怎样缴纳营业税详细阅读
某景点索道有限公司2002年2月1日开业至月底，该公司取得营业收入3万元，按服务业5%税率缴纳了1500元营业税。请问该如何缴营业税？答：根据财政部、国家税务总局2003年1月15日发布的财税［2003］16号文《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》：单位和个人在旅游景点经营...