[税法2019考试辅导第54讲]注税考试辅导税法2-印花税

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一、单项选择题 (本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值4000万元设备测试合同，为购买此设备向工商银行签订借款4000万元的借款合同。后因故该购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。
(a) 1500元
(b) 15000元
(c) 34000元
(d) 7500元
正确答案：b
解析：（1）购销合同的印花税=4000万元× 0.3‰=12000元，（2）借款合同的印花税=4000万元× 0.05‰ =2000(元)；（3）融资租赁合同，属借款合同，印花税=2000万元× 0.05‰=1000 (元)。共缴印花税=12000 2000 1000=15000元。
2.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费50万元、保险费15万元、装卸费20万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税（）元。
(a) 150
(b) 425
(c) 250
(d) 325
正确答案：c
解析：50万元× 0.5‰=250元
3.a公司与b公司签订了购销合同，由 a公司向b公司提供价值50万元的钢材，b公司向a公司提供价值60万元的水泥，货物价差由a公司付款补足。a、b两公司共缴纳印花税为( )。
(a) 90元
(b) 120元
(c) 330元
(d) 660元
正确答案：d
解析：以货换货方式进行

4.外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构的下列行为免征印花税的有（）
(a) 1993年12月31日以前书立、领受的各种应税凭证
(b) 1994年1月1日后启用的其他账簿，应按规定贴花
(c) 1993年1月1日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为的
(d) 1993年12月31日以前签订的应税合同，但在1994年1月1日以后进行修改，并增加金额或原合同到期续签合同的
正确答案：a
解析：外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构从1994年1月1日起，取消其免征印花税的规定，1994年1月1日以前，对其免征印花税
二、多项选择题 (本题型共5题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，其计税依据是（）
(a) 加工或承揽收入
(b) 受托方提供的原材料金额
(c) 委托方提拱的原材料金额
(d) 受托方提供的辅助材料金额
正确答案：a, d
解析：由受托方提供原材料的加工、定做合同，应就其金额计税贴花。对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
2.根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。
(a) 贴息贷款合同
(b) 技术转让合同
(c) 借款合同
(d) 财产租赁合同
正确答案：b, c, d
解析：见征税范围。
3.下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。
(a) 技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据
(b) 凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效
(c) 如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续
(d) 房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花
正确答案：a, c
4.产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。
(a) 财产所有权
(b) 公民诉讼权
(c) 商标注册权
(d) 民事纠纷权
(e) 专有技术使用权
正确答案：a, e
解析：我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
5.印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。
(a) 事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
(b) 企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
(c) 企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
(d) 企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
(e) 仓库保管员的收发料账簿
正确答案：a, d
解析：见关于印花税征税范围中营业帐簿的规定。

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