【递延法和债务法的区别在哪里】递延法和债务法的差异
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
“递延法”和“债务法”,是在企业缴纳所得税时,按照税收规定对税前会计利润进行调整时常用的方法。对企业来说,无论采用“递延法”还是“债务法”,都是因为时间性差异而产生会计所得的提前实现和挪后实现,结果本应该是一致的,但是在实际工作中却存在一定的差异:一、账务处理不同。在税率变动或新税开征时,采用“递延法”时不对“递延税款”科目进行调整;而采用“债务法”时则要相应地对“递延税款”科目进行调整,以使余额反映出预付未来税款资产或将来应付税款债务的真实价值。
二、报表反映不同。税率变动或新税开征时,势必影响企业会计报表反映的信息,这种影响在“递延法”下反映在损益表中,在“债务法”下反映在资产负债表中。前已述及在“递延法”下,递延税款余额不因税率变动或新税开征而调整,因此,企业的资产负债表无法真实地反映出这一事项对企业财务状况的影响。在“债务法”下,由于税率变动或新税开征时的情况已在递延税款余额上作了相应调整,因此资产负债表得以反映这一事项对财务状况的影响。
三、反映的所得税费用不同。在“递延法”下,某一会计期间的所得税费用包括两部分,即应付所得税款准备;递延至以后时期或自以前时期逆转来的时间性差异的纳税影响。而在“债务法”下,某一会计期间的所得税费用则包括三部分,即应付所得税款准备;按照本期发生或转销的时间性差异预计应付的或预付的税款余额;为了反映税率变动或开征新税时,需对资产负债表中的递延税款余额进行的调整数。
在实际工作中,使用“债务法”往往比“递延法”更科学、更合理。理由有两个:一是从理论上看,企业采用“递延法”时,递延的税款余额不具有实际意义,不对税率变动或新税开征作调整;而采用“债务法”时,则将递延的税款余额看做是一种特殊的资产或负债,并随税率变动或新税的开征作相应的调整,因而理论依据比“递延法”更准确,更符合权责发生制原则。二是在实际操作上,从税率变动或新税开征时的报表来看,“递延法”采用损益表,“债务法”采用资产负债表。损益表是反映企业当年度损益的报表,其组成科目都是“虚账户”,资料仅限于一个营业周期内,且不能反映企业整体财务状况;资产负债表是反映企业整体财务状况的报表,其组成科目为“实账户”,各项目数据具有累计性,更符合企业持续经营的会计假设。因此,税率变动或新税开征时在资产负债表中反映要比使用损益表反映更科学。
-
《税收相关法律》|《税收相关法律》历年考试试题分析详细阅读
从历年《税收相关法律》考试试题分析,命题趋势呈现以下特点:1、注重考查考生的综合分析能力。从历年试题的命题趋势来看,综合分析题的内容既设计实体法又涉及程序法,且该地型涉及的内容更广、考查的知识面更宽,注重考查考生的综合分析能力。在近三年的试题中,单选题和多选题也出现了考查相关知识点联系的试题,既有横...
-
安全生产管理知识培训内容|安全生产管理知识大纲:第八章职业健康安全管理体系详细阅读
第一节 职业健康安全管理体系的运行模式与要素 一、熟悉职业健康安全管理体系的运行模式; 二、掌握职业健康安全管理体系的要素构成及其内容要求。 第二节 职业健康安全管理体系建立的方法与步骤 一、熟悉职业健康安全管理体系初始评审及体系策划的内容; 二、了解职业健康安全管理体系文件...
-
[安全生产管理知识考试试题及答案]安全生产管理知识考试要点:第八章安全生产监督监察详细阅读
第一节 安全生产监督□81、安全生产监督体制:(政府统一领导,部门依法监督,企业全面负责,社会监督支持) (1)安全生产监督体制:1)县级以上地方各级人民政府的监督管理;2)负有安全生产监督管理职责的部门的监督管理;3)监察机关的监督;4)安全生产社会中介机构监督;5)基层群众性自治组织监督;6...
-
注册安全工程师安全生产管理视频_安全工程师考试辅导:安全生产教育培训详细阅读
二、生产经营单位安全生产教育培训的对象和内容 1 几种人员教育培训的要求、内容和时间 来源:(表中“高危单位”指危险物品的生产、经营、储存单位以及矿山、建筑施工单位) 对象 要求 内容 时间(学时) 高危单位 其他单位 主要负责人 1“高危单位”:必须进行安全资格培训,经安全生产监督管理部门或法律法...
-
2020年注册税务师考试真题_2006年注册税务师考试复习指南(七)详细阅读
五、《税收相关法律》变动情况比较《税收相关法律》大纲变化较大,整个体例已完全不同于往年,虽然仍分三个篇目,但编写的方法已完全不同,这里就不一一比较,希望大家按新大纲和新教材进行复习备考。 以下是2005年相关法律新的考试大纲。第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理论概述一、行政法概述二、...
-
[安全生产管理知识培训内容]安全生产管理知识要点归纳(三)详细阅读
101、 危险化学品登记注册工作由国家化学品登记注册中心承担。 102、 职业病发生与生产过程和作业环境有关,还受个体的特性差异影响。 103、 职业病取决条件:有害因素的性质、有害因素作用于人体的量、人体的健康状况。 104、 职业卫生调查分为职业卫生基本情况调查、专题调查和事故调查3类。...
-
对生产经营者加强安全生产管理知识|安全生产管理知识大纲:第二章生产经营单位的安全生产管理详细阅读
第一节 安全生产责任制 一、了解生产经营单位建立安全生产责任制的目的和意义; 二、熟悉生产经营单位建立安全生产责任制的要求; 三、掌握生产经营单位安全生产责任制的内容。 第二节 生产经营单位安全生产组织管理 一、了解生产经营单位安全生产管理机构的设置要求; 二、熟悉生产经...
-
2020年注册税务师考试真题|2006年注册税务师考试复习指南(八)详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求,掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容,掌握代理审查发票的操作要点第五章 建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围,...
-
安全生产管理知识要点_安全生产管理知识基本要求详细阅读
考查安全生产管理理论和安全生产方针,安全生产“五要素”及其关系;生产经营单位安全生产责任制、安全生产组织管理、安全生产投入制度、教育培训制度、安全生产检查 制度,建设项目“三同时”制度,劳动防护用品管理制度;安全生产监督管理体制、方式和内容,煤矿安全生产监察体制、方式和内容,特种设备安全监察...
-
税务师考试 税收相关法律|税务师考试税收相关法律笔记第一章第一节详细阅读
第一节行政法概述 一、 行政、行政权 (一) 行政 行政法上所说的“行政”并不泛指一般行政,而是有其特定的含义,是指“公共行政”,指是国家行政机关或其他依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策,组积,管理和控制。 行政包括以下几层意思: 1 行政活动的实施主体是国家行政机关或其他依法享有行政权的组...