【企业代扣代缴个人所得税会计分录】企业代扣代缴个人所得税的处理
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根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理
例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。
应纳个人所得税＝(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数＝(2400一800)×15％－125＝115(元)
账务处理为：
①支付职工工资时，
借：应付工资 2400
贷：现金 2285
应交税金－代扣代缴个人所得税 115
②上交税款时，
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 115
贷：银行存款 115
二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理
(一)企业为职工全额负担个人所得税款例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。
应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(l一税率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50(元)。
账务处理为：
①企业计提代付职工个人所得税款时
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
②支付职工工资时
借：应付工资 1500
贷：现金 1500
③上交税款时
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
贷：银行存款 50
(二)企业为职工定额负担个人所得税款例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250(元)。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200(元)。职工负担的个人所得税＝200－50＝150(元)。
账务处理为：
①计提代付职工定额税款时，
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
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