外商投资企业设备投资免税_外商投资企业购买国产设备投资可按规定抵免企业所得税
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
问:外商投资企业进行技改或扩建,购买国产设备,是否享有抵免所得税政策?它有什么条件限制?需要办理那些手续?请告之。某外商投资企业
答 :某外商投资企业:
根据《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]49号)和《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》(国税发[2000]90号)的规定,凡在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买国产设备,对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目,除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
对外商投资企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的,采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备,其购买国产设备投资的40%也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
上述允许抵免的国产设备,是指外商投资企业在1999年7月1日以后,以货币购进的未使用过的国内企业生产制造的产品,其必须是作为固定资产管理的生产经营性(包括生产必需的测试、检验)机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。企业从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备及投资方作为注册资本投资的设备等不包括在内。
购买国产设备的投资额是指购买设备发票上价税合计的价格,不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。设备购置时间以设备发票开具时间为准,采取分期付款或赊销形式取得设备的,以设备到货时间为准。
外商投资企业每一年度投资抵免的企业所得税税额不得超过企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未予抵免的投资额,可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免的期限最长不得超过5年。按照国家有关法律规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业,在免税期间可适当延长延续抵免期限,但延续抵免期限最长不得超过7年。
另外,企业计算投资抵免税额时还应注意以下几个问题:
1.企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的,其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数,计算其新增企业所得税。
2.企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的,购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额,应根据税法规定,弥补企业以前年度亏损后,确定投资抵免。企业购买设备的当年或以后年度处于税法规定免税年度的,该年度的应纳税所得额,首先按照税法规定给予免税,其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免,但延续期限不得超过规定的年限。
3.税务机关查补的企业所得税额,属于设备购买以前年度的,计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数;属于设备购买当年或以后年度的,不得作为可抵免的新增企业所得税额。
外商投资企业申请抵免企业所得税,应在购置国产设备后两个月内,向主管税务机关递交申请报告,同时须提供以下资料:《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》;企业法人营业执照副本复印件;企业税务登记证副本复印件;外经贸部门项目批准书复印件;企业合同复印件;国产设备供货合同及发票复印件;税收(出口货物专用)缴款书复印件;税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关接到申请后,逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后在一个月内作出审核批准,同时,将批准文件抄送企业。
外商投资企业在每一纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时,应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额,同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》、购置设备的发票(复印件)、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》。主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后,审核填报的项目和数额,并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。
相关试题
- 【天然气资源税税率】资源税中所指天然气的具体征税范围包括哪些
- 伴采矿和共伴生矿_伴生矿、伴采矿、伴选矿的资源税如何征收
- 原油天然气资源税税率|原油、天然气资源税的纳税地点
- 工业企业纳税标准|工业企业资源税的纳税辅导——资源税的纳税人、征税对象和征税范围
- 扣缴义务人代扣资源税的计税依据_扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限
- [中华人民共和国资源税暂行条例实施细则]如何理解《资源税暂行条例实施细则》涉及的两个“未列举名称”的准确含义
- 【以前应收账款调整】以前应缴未缴的车购费如何处理
- 对外投资递延纳税_筹划对外投资纳税
- 【个体户资源税怎样计算】个体户资源税的纳税辅导——资源税的征收
- 车辆购置税应纳税额怎么计算_车辆购置税应纳税额的计算方法
-
注册电气工程师考试大纲 住建部_坚理工程师考试大纲《建设工程合同管理》详细阅读
通过本科目考试,检验考生了解、熟悉和掌握建设工程质量、投资、进度控制的基本理论、方法的程度,以提高考生解决实际问题的能力。 考试内容一、建设工程质量控制概述了解:工程质量和质量控制的概念;工程质量管理制度。 熟悉:工程质量特性、特点;工程质量形成过程及影响因素。 掌握:监理工程师在质量在控制中...
-
[监理工程师应从哪些环节把控工程质量]监理工程师工程质量控考试辅导第七章详细阅读
第一节 质量统计基本知识一、总体、样本及统计推断工作过程1.总体总体也称母体,是所研究对象的全体。个体,是组成总体的基本元素。总体中含有个体的数目通常用n表示。在对一批产质量检验时,该批产品是总体,其中的每件产品是个体,这时n是有限的数值,则称之为有限总体。若对生产过程进行检测时,应该把整个...
-
[代号世界第三章]第三章第四节双代号时标网络计划详细阅读
双代号时标网络计划(简称时标网络计划)必须以水平时间坐标为尺度表示工作时间。时标的时间单位应根据需要在编制网络计划之前确定,可以是小时、天、周、月或季度等。 在时标网络计划中,以实箭线表示工作,实箭线的水平投影长度表示该工作的持续时间;以虚箭线表示虚工作,由于虚工作的持续时间为零,故...
-
【建设工程质量管理条例】2003年建设工程质量、投资、进度控制考试大纲详细阅读
第三部分 建设工程质量、投资、进度控制考试目的通过本科目考试,检验考生了解、熟悉和掌握建设工程质量、投资、进度控制的原理、内容、程序及方法等理论知识和实用技法的程序,以提高考生运用这些知识解决实际问题的能力。考试内容一、工程质量控制概述了解:工程质量的概念;工程质量责任体系与管理制度...
-
【监理工程师合同管理模拟题】监理工程师:施工合同模拟题的前言1详细阅读
监理工程师:施工合同模拟题的前言 施工合同与概论选择题、案例分析考试关系甚大,如果把它复习好,即奠定了良好的过关基础,在概论选择题、案例中怎样复习施工合同呢? 概论选择题多是考天数,一定要记住天数,把相同的天数归堆,群体记忆效果好。施工合同占大量的分,概论考不过,和施工合同不熟有很大关系。 但是...
-
【2020年监理工程师《合同管理》真题及答案】监理工程师辅导:《合同管理》科目重点摘要详细阅读
第八章 fidic合同条件下的施工管理 考点1 施工合同文件组成 (1)fidic施工合同条件规定的合同文件组成部分,请大家识记; (2)fidic合同条件规定,业主发出中标函28天内,接到承包提交的有效履约保证后,签署合同文件; (3)识记fidic合同条件中规范的内容,共15项。 考点2 f...
-
[监理工程师建设工程目标控制总分]监理工程师考试:建设工程目标控制的措施典型试题解析(三)详细阅读
典型题解 1 根据( )原理,总监理工程师应当将项目监理组织内的所有人、财、物充分利用起来。a 要素有用性 b 主观能动性 c 动态相关性 d 规律效应性答案:a解题要点:运用要素有用性原理,首先应看到人力、物力、财力等因素在组织活动中的有用性,充分发挥各要素的作用,根据各要素作用的...
-
什么是工程建设质量控制|工程建设质量控制考试辅导之五(1-6章)详细阅读
一、设备制造的监控方式 (一) 驻厂监造 采取这种方式实施设备监造,建造人员直接进入设备制造厂的制造现场,成立相应的监造小组,编制监造规划,实施设备制...
-
[建设工程进度计划的表示方法]第三节建设工程进度计划表示方法详细阅读
(一)横道图:用横道图表示的建设工程进度计划,包括两个基本部分,即左侧的工作名称及工作的持续时间等基本数据部分和右侧的横道线部分。该计划明确地表示出各项工作的划分、工作的开始时间和完成时间、工作的持续时间、工作之间的相互搭接关系,以及整个工程项目的开工时间、完工时间和总工期。利用横道图表示工...
-
合同管理流程|合同管理复习纲要详细阅读
一、监理合同双方当事人的权利和义务1、权利 答:(1)委托人的权利。1)授予监理人权限的权利。在委托人授权范围内,监理人可对所监理的合同自主地采取各种措施进行监督、管理和协调,如果超越权限时,应首先征得委托人同意后方可发布有关指令。委托人授予监理人权限的大小,要根据自身的管理能力、工程建设项目的特...