江夏教育网 | 网站地图 | SiteMap | TAG聚合
我要投稿
首页 > 考试辅导 > 建筑工程考试 > 监理工程师考试 > 考试辅导 > 注册税务师考试税法一税法二_注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第32讲：金银首饰征消费税规定以及申报缴纳

注册税务师考试税法一税法二_注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第32讲：金银首饰征消费税规定以及申报缴纳

考试辅导 2024-02-27 网络整理 可可

【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】

金银首饰征收消费税若干规定
四、税率―――金银首饰消费税税率为5%。 
五、计税依据 
（一）    纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 
金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 
（二）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 
（三）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－金银首饰消费税税率） 
（四）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 
（五）生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 
组成计税价格=【购进原价×（1+利润率）】÷（1－金银首饰消费税税率） 
纳税人为生产企业时，公式中的"购进原价"为生产成本，公式中的"利润率"一律定为6%。 
【应用举例】 
生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，如果没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式中的“利润率“为（  ） 
a  8％   b   4％  c   6％   d  5％ 
（六）金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 
（七）对改变征税环节的，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰，按调整后的税率照章征收消费税。 
【应用举例】某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（　）元。（金银首饰消费税率为5%） 
a.4048.29  
b.5983.16 
c.4081.62  
d.0  
答案：a。 
解析：应纳消费税=（58950+35780）÷1.17×5%=4048.29 
六、申报与缴纳  
（一）纳税环节 
纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税； 
用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税； 
带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。 
金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。 
个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。 
（二）纳税义务发生时间 
1.纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货款凭证的当天；  
2.用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天； 
3.带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。 
（三）纳税地点： 
纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税 

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/kaoshifudao2/34904.html

上一篇：【注册税务师考试税法一税法二】注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第26讲：特定企业增值税政策

下一篇：[关于资源税申报与缴纳的说法]资源税的申报与缴纳

相关试题

Copyright @ 2011- 考试题库网 All Rights Reserved. 版权所有

免责声明 :本网站尊重并保护知识产权，根据《信息网络传播权保护条例》，如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们，我们会及时删除。

 站长统计