注册税务师考试税法一税法二_注册税务师考试税法(一)课堂笔记-第12讲:增值税的征税范围(二)
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1、根据现行增值税的规定,下列混合销售应当征收增值税的有( )。
a.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
b.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
c.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
d.批发商销售货物并送货上门
答案:b、d
2、 纳税人的下列行为中,属于混合销售应征增值税的有()。
a.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司,取得销售额56000元
b.某邮局函件、包件传递业务收入20万元,邮务物品销售收入0.5万元
c.某铝合金生产企业,销售铝合金产品并负责安装,取得销售额800万元
d.某照相馆在拍照的同时销售镜框,月收入1.2万元
【答案】ac
四、其他按规定属于增值税征税范围的内容
(一)货物期货,在期货的实物交割环节纳税
(二)银行销售金银
(三)典当业销售死当物品,寄售商店代销的寄售物品
(四)基本建设单位和建筑安装企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,凡用于本单位或本企业的建筑工程的,应视同对外销售,在移送环节征收增值税
(五)集邮商品生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品
(六)邮政部门发行报刊,征收营业税,其他单位发行报刊,征收增值税
(七)执罚部门和单位拍卖查处商品,拍卖收入作为罚没收入,不予纳税。对经营单位购入拍卖物品再销售的,应照章征收增值税
(八)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税
五、不征收增值税的货物和收入
(一)融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税。
(二)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税。
(三)因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务,不征收增值税。
(四)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产),不征收增值税。
(五)对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、版照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税。
(六)对体育彩票的发行收入不征收增值税。
(七)邮政部门、集邮公司销售集邮商品,应当征收营业税,不征收增值税。
【应用举例】下列表述不符合税法有关规定的是( )。
a.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件,凡用于本单位或本企业的建筑工程的,均应视同对外销售,在移送使用环节征收增值税
b.工厂采自地下水用于生产,应缴纳增值税
c.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时,从建设单位收取的工程价款中的材料价款,属于向建设单位销售建筑材料,应缴纳增值税
d.国家行政管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税
答案:a、b、c
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