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2020年注册会计师考试税法真题及答案|2006年注册会计师考试税法复习重点十四

考试辅导 2024-02-11 网络整理 可可

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 2.如有租赁关系，拥有人与使用人不一致，协商确定纳税人；未协商，由使用人纳税。 
    3.外商投资企业、外籍人员，不是车船税的纳税人，适用《车船使用牌照税暂行条例》。 
二、税率 
    1.车辆：（有幅度的定额税率，不用背）载货汽车以净吨位征，其它车按辆征税。几种情况： 
        ①车辆净吨位尾数在半吨以下的，按半吨算；超过半吨的，算1吨；（四不舍五入） 
        ②机动车挂车，按机动载货汽车税额7折算。 
        ③对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额5折算。（专门用于农业生产的拖拉机免税） 
        ④客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半；载货部分按机动载货汽车税额征税。（不是从高征收）  
    2.船舶：（固定税率，出题时估计不会给出来，你说用不用记？）机动船按净吨位征，非机动船按载货吨位征。几种情况 
        ①船舶不论净吨位或载重吨位，尾数在半吨（含半吨）以下免算；超过半吨的按1吨算；不及1吨的小船只，按1吨算；拖本身不能载货，其计税标准可按马力计算，1马力折合净吨位1/2。（四舍五入） 
        ②载重量不超过1吨的渔船……（免税）； 
          超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按非机动船1吨税额征税。 
三、计税依据： 
　　1.乘人车辆，以辆为依据； 
　　2.载货汽车、机动船以净吨位； 
　　3.非机动船以载重吨位，为依据。 
四、应纳税额的计算 
    1.机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用单位税额 
    2.非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用单位税额 
    3.除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数×适用单位税额 
    4.机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70%） 
    5.从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×（载货汽车净吨位载50%） 
    6.客货两用汽车应纳税额分两步计算 
          乘人部分=辆数×（适用乘人汽车税额×50%） 
          载货部分=净吨位×适用税率 
五、免税优惠 
    1.国家机关、人民团体、军队自用，免征；出租的就要征了。 
    2.载重量不超过1吨的渔船；（1.01吨的渔船就该按1吨来交车船税了） 
    3.专供上下客货用的趸船、浮桥用船；  
 4.特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税的其他车船： 
    5.按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 
    6.经财政部批准免税的其他车船 
        ①在企业内部行驶、不领取行行驶执照，也不上公路行驶的车辆 
        ②主要用于农业生产的拖拉机 
        ③残疾人专用车辆；（自身专用） 
        ④企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全 自用的，免税；划分不清的，应照章纳税 
        ⑤非营利性医疗机构等卫生机构自用的车船 
        ⑥免税单位和纳税单位合并办公的，要分清免税和纳税的车辆；否则一并征税。 
        ⑦新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可不申报纳税。（判断题）  

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