【注会考前辅导app】注会考前辅导《审计》第十章学习辅导(4)
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1、应收账款的审计目标一般包括:(1)确定应收账款是否存在;
(2)确定应收账款是否归被审计单位所有;
(3)确定应收账款增减变动的记录是否完整;
(4)确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当;
(5)确定应收账款期末余额是否正确;
(6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
2、应收账款的函证
决定应收帐款函证的范围的因素:
(1)应收账款在全部资产中的重要性。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
(3)以前期间的函证结果。
(4)函证方式的选择。若采用肯定式函证,则可以相应减少函证量;若采用否定式函证,则要相应增加函证量。
应收帐款的函证的对象:
(1)大额或账龄较长的项目;
(2)与债务人发生纠纷的项目;
(3)关联方项目;
(4)主要客户项目;
(5)余额为零的项目;
(6)非正常的项目。
函证方式的选择
(1)当债务人符合下列情况时,采用肯定式函证较好:
①个别账户的欠款金额较大;
②有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。
(2)当债务人符合以下所有条件时,可以采用否定式函证:
①相关的内部控制是有效的;
②预计差错率较低;
③欠款金额小的债务人数量很多;
④注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函,并对不正确的情况予以反馈。
有时候两种函证方式结合起来使用可能更适宜:对于大金额账项采用肯定式函证,对于小金额账项则采用否定式函证。
函证时间的选择。发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间,并同时考虑对方复函的时间,尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。
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