【注会考前辅导app】注会考前辅导《审计》第十五章学习辅导(5)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
关联方及其交易的审计1．关联方及其交易的审计的特征：
（1）在关联方及其交易问题上，被审计单位管理当局与注册会计师各有不同的责任。《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》指出：按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是被审计单位管理当局的责任。实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
（2）关联方及其交易审计的局限性。由于关联方及其交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限制，注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报。
2．关联方及其交易的审计目标：
（1）关联方及其交易是否真实存在；
（2）关联方交易的记录是否适当；
（3）关联方及其交易的披露是否恰当。
3．关联方及其交易的审计程序：
（1）获取、复核被审计单位提供的关联方清单，并实施以下审计程序，以识别关联方，确定关联方关系的性质：
①了解被审计单位各组成部分及其相互关系、管理当局的职责分工，评价其识别和处理关联方及其交易的程序。
②查阅以前期间的审计工作底稿。
③查阅主要投资者、关键管理人员名单。
④询问主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系。
⑤了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系。
⑥查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。
⑦询问其他注册会计师及前任注册会计师。
⑧审核所审计会计期间被审计单位的重大投资业务及资产重组方案。
⑨检查企业所得税申报资料及报送政府机构、证券交易所等的其他相关资料。
（2）实施以下专门审计程序，以识别有关交易是否为关联方交易：
①查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理当局有关重大交易的授权情况。该程序主要用于测试被审计单位关于关联方及其交易的授权、批准等内部控制制度是否存在、健全并有效执行；同时，也有助于识别部分重大的关联方交易的存在与否。
②了解被审计单位与其主要客户、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围。注册会计师对这些事项的了解是为了发现未予披露的关联方交易的线索。该程序有助于注册会计师识别在商品购销及资金借贷中形成的关联方交易。
③了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易。
④查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易。
⑤审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系。注册会计师应通过对有关存款、借款询证函的审阅，证实被审计单位对这些款项的记录的真实性，以识别那些名为存款或借款，实为关联方购销交易的事项。在审阅时还应关注被审计单位和有担保关系的其他单位之间进行的交易是否为关联方交易。
（3）向负责审计被审计单位组成部分的其他注册会计师提供已知关联方清单。在实施识别关联方的上述审计程序后，注册会计师应将已确认的关联方清单提供给审计被审计单位各组成部分的其他注册会计师，使他们能够注意识别被审计单位与这些关联方之间的交易；同时，也有助于其他注册会计师在审计过程中发现存在其他关联方时，及时将与该关联方有关的资料反馈给主审注册会计师。
相关试题
- 注册会计师审计经典案例分析_注册会计师(审计)历年经典考题分析
- 【注会审计徐永涛老师】徐永涛老师的审计学习方法建议
- 范永亮老师微博_范永亮老师谈如何开始2006年CPA审计的学习之路
- 【2021注会审计教材变化】06注会教材《审计》课程讲义sj0701
- 十七的其他表达|第十七章：其他鉴证业务
- 注会考前辅导app_注会考前辅导《审计》第十七章学习辅导(2)
- [2020年注册会计师审计考试真题及答案]2006年注册会计师审计考试重点知识点精讲
- 注会考前辅导app|注会考前辅导《审计》第十三章学习辅导(4)
- [2020年cpa审计考试答案]06年CPA考试审计辅导内部讲义(十六)
- 2019年注册会计师全国统一考试《审计》|2006年注册会计师《审计》辅导讲义(10)
-
什么是工程建设质量控制|工程建设质量控制考试辅导之十六(1-6章)详细阅读
一、工程质量事故处理方案的确定 本节所指工程质量事故处理方案是指技术处理方案，其目的是消除质量隐患，以达到建筑物的安全可靠和正常使用各项功能及寿命要求，并保证施工的正常进行。其一般处理原则是：正确确定事故性质，是表面性还是实质性、是结构性还是一般性、是迫切性还是可缓性；正确确定处理范围，...
-
[辽宁省监理考考试沈阳考点]2005监理考典之考点（投资控制部分）第三章详细阅读
第三章 建设工程投资确定的依据 ★★考点21、定额与建设工程定额定额，即规定的额度，是人们根据不同的需要，对某一事物规定的数量标准。建设工程定额，即额定的消耗量标准，是指按照国家有关的产品标准、设计规范和施工验收规范、质量评定标准，并参考行业、地方标准以及有代表性的工程设计、施工资料确定的工...
-
第二章流水施工原理答案_第二章流水施工原理第二节有节奏流水施工详细阅读
一、固定节拍流水施工 (一)固定节拍流水施工的特点 固定节拍流水施工是一种最理想的流水施工方式，其特点如下： ①所有施工过程在各个施工段上的流水节拍均相等； ②相邻施工过程的流水步距相等，且等于流水节拍； ③专业工作队数等于施工过程数，即每一个施工过程成立一个专业工作队，由该队完成相应施工过程所有施...
-
【辽宁省监理考考试沈阳考点】2005监理考典之考点（投资控制部分）第二章详细阅读
第二章 建设工程投资构成 ★★★★考点6、我国现行建设工程投资构成我国现行建设工程投资构成如下图所示。★★★★★考点7、设备购置费设备购置费是指为建设工程购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。所谓固定资产标准，是指使用年限在一年以上，单位价值在国家或各主管部门规定的限额以上。设备...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式|2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(三)详细阅读
第八章 质量管理体系标准 第一节 概述 第二节 质量管理体系的基础和术语 第三节 质量管理体系gb t19001与gb t19004的结构模式 第四节 质量管理体系的建立、实施与认证 了解：gb t19000-2000族核心标准的构成和主要特点；标准中常用的几个术语（质量方针、质量目标、...
-
监理工程师建设工程目标控制总分|监理工程师考试:建设工程目标控制的措施典型试题解析（二）详细阅读
典型题解 1 风险的概念可以从经济学、保险学、风险管理等不同的角度给出不同的定义，但是 （ ）事件不是风险。a 没有损失后果 b 肯定发生损失后果c 不确定性 d 实际结果与预期结果有差异答案：ab解题要点：风险要具备一是不确定性，二是户生损失后果，否则就不能称为风险。因此，...
-
【监理工程师对建设工程实施质量监理方式】2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(二)详细阅读
第六章 工程质量问题和质量事故的处理 了解：工程质量问题、工程质量不合格和工程质量事故的概念；工程质量事故的特点及分类。 熟悉：工程质量问题和工程质量事故的成因；工程质量事故处理的鉴定验收。 掌握：工程质量问题和工程质量事故的处理程序；工程质量事故处理的依据。 （04年考试题）工程质...
-
监理工程师对建设工程实施监理的形式包括_07监理工程师《建设工程投资控制》讲义精选详细阅读
两个重要方面：确定投资目标；如何实现预定投资目标 考试大纲了解：国外项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。熟悉：建设工程总投资、建设投资、静态投资部分、动态投资部分和工程造价的概念；建设工程投资的特点；建设工程投资控制原理；我国项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。第一节 建设工程投资的...
-
监理工程师在工程质量控制中应遵循的原则|07监理工程师《建设工程质量控制》讲义精选详细阅读
第一章 建设工程质量控制概述第三节 工程质量的政府监督管理一、工程质量政府监督管理体制和职能（一）监督管理体制1 分级管理，按行业归口管理国务院发展计划部门按照国务院规定的职责，组织稽查特派员，对国家出资的重大建设项目实施监督检查；国务院经济贸易主管部门按照国务院规定的职责，对国家重大技术改造项目实...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式_2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(一)详细阅读
第 四 章 设备采购与制造安装的质量控制 了解：设备采购的质量控制。 熟悉：设备制造的质量监控方式；设备检验的控制和方法及不合格设备的处理 掌握：设备安装质量的控制；设备试运行的质量控制。 第一节 设备采购的质量控制 第二节 设备制造的质量控制 1 设备制造的监控方式...