[2020年cpa审计考试答案]06年CPA考试审计辅导内部讲义(二四)
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3.（综02）ａｂｃ会计师事务所的ａ和ｂ注册会计师负责审计甲公司2005年度会计报表。2005年11月，ａ和ｂ注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，ａ和ｂ注册会计师注意到下列情况：
⑴甲公司主要生产和销售电视机；
⑵甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2005年度也计划不安排审计；
⑶鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
【资料】
通过对甲公司内部控制的测试，ａ和ｂ注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；
内部控制────12-3⑴甲公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
⑵甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；
⑶甲公司生产电视机所需的零星ｃ材料由ｘｙｚ公司代管，但甲公司未对ｃ材料的变动进行会计记录；
⑷甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
⑸甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
⑹甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ｘｙｚ公司保管的ｅ材料。
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