【cpa考试报名地点能变么】从厚变薄CPA考试教材2004纪念版－会计（4）

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第七章  负  债
 
一、应付账款
    1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值
    2、现金折扣
      　　两种处理方法：总价法和净价法。规定：按总价法核算。
    3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积
        　　借：应付账款
       　　     贷：资本公积
　　　　按所得税法，应计交所得税，是一项永久性差异，期末时：
      　　  借：资本公积
      　　      贷：应交税金－应交所得税
二、应付票据
    具体处理原则同应收票据。
    ******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。
            借：财务费用
                贷：应付票据
三、应交税金（本章的第三重点）
    1、增值税（放在第四个问题详述）
    2、消费税
　　　　使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税
        ①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
              借：银行存款                    117
                 贷：主营业务收入                  100
                     应交税金—应交增值税(销项)     17
              借：主营业务税金及附加（其他业务支出）     10  (100*10%)
                  贷：应交税金——应交消费税                    10
        ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
            借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
                贷：应交税金——应交消费税
        ③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
        ④、进出口产品的会计处理
            a、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
            b、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
                借：应收账款
                    贷：应交税金一应交消费税
                收到外贸企业退回的税金时
                借：银行存款
                    贷：应收账款
　　　　⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加”
    3、营业税
         ①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
                借：其它业务支出
                    贷：应交税金一应交营业税
         ②、销售不动产按规定应交的营业税
            借：固定资产清理
                贷：应交税金—应交营业税
          ******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
            借：主营业务税金及附加
                贷：应交税金—应交营业税
        ③、出售无形资产
            借：营业外支出
                贷：应交税金—应交营业税
    4、应交资源税：应税矿产品和盐
        ①、销售产品或自产自用产品的
            借：主营业务税金及附加     (销售的)
                生产成本               (自产自用的)
                贷：应交税金—应交资源税
        ②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
                 借：原材料等
                     贷：应交税金—应交资源税
        ③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
                借：物资采购
                    应交税金—应交资源税
                    贷：银行存款
            加工成固体盐对外销售时：
                借：税金及附加
                    贷：应交税金—应交资源税
    5、土地增值税
        范围    转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的
            借：主营业务税金及附加
                其它业务支出
                在建工程
                贷：应交税金—应交土地增值税
    6、房产税、土地使用税、车船税、
            借：管理费用
                贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
    7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
            借：管理费用
                贷：银行存款
    8、城建税
        ①、计算应交城市维护建设税时，
            借：主营业务税金及附加
                贷：应交税金——应交城市维护建设税
        ②、实际交纳时，
            借：应交税金——应交城市维护建设税
                贷：银行存款
    9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
    10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
            借：在建工程
                贷：银行存款

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