孙进山 深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司|孙进山2006年深圳注协CPA会计辅导笔记-第二章
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第 二 章 货币资金和应收项目本章2002年试题的分数为1分,2003年未出考题，2004试题的分数为1.5分。
从考试试题看本章内容不重要且分数不高，试题的题型多为单项选择题。客观题考核的是与货币资金内部控制有关的一些规定，坏账损失的确认等。
与2004年版教材相比，本章变动的内容主要有：
（1）删除了"应收票据贴现"；
（2）增加了"应收债权出售和融资"。
第一节 货币资金
一、现金
现金的概念有广义和狭义之分：
现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。
现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。
1、现金收支的规定：
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等
2、现金溢余的处理：
发现长款时：
借：现金
贷： 待处理财产损益一
待处理流动资产损益
查明原因
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付**单位或个人
营业外收入一现金溢余
（无法查明的部分，经批准后核消）
3、现金短款的处理
发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因
借：其它应收款一应收现金短缺款
（应收责任人赔偿的部分）
其它应收款一应保险赔款
（应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺
（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一
待处理流动资产损益
4、备用金的两种核算方法
①、在 “其它应收款”科目核算
②、单独设置“备用金”科目
借：备用金
贷：现金
收回时：
借：现金
贷：备用金
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