[会计职称考试初级会计实务分录]会计职称考试初级会计实务考前串讲复习资料六
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第七章 流转税法律制度 (提示:首先应充分消化教材的例题)
一、增值税基础考点提示(重点)
1.增值税的基本规定
(1)征收范围--销售货物,进口货物,提供加工修理劳务
(2)8种视同销售行为(重点)记忆p261-262
(3)混合销售业务、兼营非应税劳务的处理(理解)
(4)小规模纳税人,一般纳税人认定(重点)p266--267
(5)一般纳税人的三档税率--17%、13%、0%
①13%低税率的适用对象(选择、判断)p268;
②税率只适用于出口货物。
(6)征收率及运用(p269重点)
①一般纳税人?沙、石、土料的可按6%征收率;
②销售自来水的一般纳税人可按6%的征收率;
③商业小规模纳税人按4%征收率;
④商业以外的其他小规模纳税人6%征收率。
2.一般纳税人销售税额的计算要点(重点)
(1)销项税额=销售额×税率
①销售额包括的价外费用p270
②销售额=含增值税售价÷(1+增值税率)
(2)进口货物的组成计税价格公式p270
(3)生产货物的组成计税价格公式p271
(4)对混合销售、出租包装物租金、折扣销售、以旧换新销售的计算规定p272
提示:结合p273-274的系列例题掌握计算要点
3.一般纳税人进项税额的计算及规定
(1)哪些进项税额允许抵扣
提示:注意10%、13%、7%扣除率的运用
(2)哪些进项税额不能抵扣(选择、计算)p276-277
(3)进项税额的抵扣时限(重点)p278(注意防伪,非防为发票的抵扣时间)
结合p278-279例题理解
4.应交增值税的计算
(1)一般纳税人应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
(2)小规模纳税人应交增值税=不含增值税额×征收率
熟练掌握p280-283例题
5.增值税的纳税时间、地点、期限(小题)
重点是纳税义务发生时间和纳税地点p284-286
6.增值税专用发票(p287--294)
(1)哪些情况不能领购专用发票
(2)哪些情况不能开具专用发票
(3)开票时限,与纳税义务发生时间相同
(4)开票要求,重点p291②⑥⑦⑩
(5)销货退回、销货折扣开票的特别规定(重点)p293-294
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