2021年会计初级职称考试|2006年会计初级职称考试经济法讲义十四
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2）固定用户外出经营，应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明；未持证明的，向销售地主管税务机关申报纳税（4％征收率，并处以1万元以下罚款）；（3）非固定用户，向销售地主管税务机关申报纳税；
（4）非固定用户外出经营，未向销售地申报纳税，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款；
（5）进口货物应当由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
3、纳税期限
纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。
八、增值税专用发票管理
1、第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为税款抵扣联，第四联为记账联。
2、不得领购使用专用发票的情形。
3、专用发票的开具范围
注意其中的第6、7、8、9种情况。
4、专用发票的开具时限
（1）采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。
（2）采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
（3）采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。
（4）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。
（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为货物移送的当天。
（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。
（7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。
5、发生进货退出或销售折让时，增值税发票的处理
专用发票可退还时，销售方只有在实际收到退还专用发票时才可扣减当期销项税额；专用发票不可退还时，销售方只有在实际收到税务局开具的证明单以后，才可以开具红字专用发票。抵减当期销项税额，购买方才可以抵减当期的进项税额。
例13、企业下列行为中，属于按规定允许开具增值税专用发票范畴的是（ ）。
a、销售报关出口的货物
b、向消费者销售货物
c、向商店销售货物
d、销售免税的货物
答案：c
例14、增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，对不足抵扣部分的处理方法是（ ）。
a、可抵顶以前欠税
b、税务部门给予退税
c、不再予以抵扣
d、结转下期继续抵扣
答案：d
例15、纳税人采取抵扣方式销售货物，折扣后的销售额与折扣额分别开具在两张发票上，其计算增值税的销售额是（）。
a、销售额与折扣额之和
b、销售额扣除折扣后的余额
c、发票上注明的折扣额
d、发票上注明的销售额
答案：a
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