2021年会计初级职称考试|2006年会计初级职称考试经济法讲义十
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第六章 税收法律制度概述本章属于税法部分的基础章节，内容比较简单，在考试中占的分值也不高，近三年考试的平均分值在4分左右。考察的题型全部是客观题，考点主要集中在税收分类和第二节的各种小税种的特征的考察。
第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征
税收的特征：强制性、无偿性和固定性。（注意选择题）
二、税收的分类
属于考试考察的重点。
★注意：如果在其他的参考书上看到的税种分类和教材不同的话，应该以教材为准。
1、流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；
（2）所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税（包括从2004年起取消的农业特产税）等属于所得税类。
（3）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税；
（4）资源税：资源税；
（5）行为税：屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。
2、工商税类、关税类和农业税类
（1）工商税：包括税种很多，所以只需要了解关税和农业税的税种，其他的税种都属于工商税；
（2）关税：进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税；
（3）农业税：农（牧）业税、耕地占用税和契税。
三、中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：关税、消费税（含进口环节海关代征的部分）、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税；
（2）地方税：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农（牧）业税；
（3）中央地方共享税：增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。
四、从价税、从量税和复合税
（1）从价税：增值税、营业税、个人所得税；
（2）从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税；
（3）复合税：对卷烟、白酒征收的消费税。
五、税法的概念和构成要素
1、税法的概念：简单了解即可。
2、税法的构成要素：
（1）征税人：增值税的征税人为税务机关，关税的征税人为海关。
（2）纳税义务人：既可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。纳税义务人是税收制度中区分不同税种的重要标志之一。
（3）征税对象：包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。
（4）税目：是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。制定方法包括列举法和概括法。
（5）税率：
比率税包括增值税、营业税、企业所得税等；
定额税率包括资源税、车船使用税等；
累进税率分为全额累进税率（没有采用）、超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税）三种。
例1、我国企业所得税适用的税率属于（ ）。（2003年考题）
a、比例税率
b、超额累进税率
c、定额税率
d、超率累进税率
答案：a
例2、下列选项中，采用超率累进税率的是（ ）。
a、增值税
b、营业税
c、企业所得税
d、土地增值税
答案：d
（6）计税依据
包括：从价计征、从量计征、复合计征。
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