财政部和国家税务总局《关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知>的通知》(财税字[1997]45号)规定,金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间,为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收到的利息收入征收营业税。催收贷款的核算年限按财务制度的有关...
纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。 纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。...
综合测试试卷 一、单项选择题(共50题,每题1分): 1 社会主义法实施的基本要求是( )。 A 司法机关严格适用法律 B 国家各类机关依法办事 C 各级干部模范带头守法 D 全体公民和一切组织自觉守法 2 法和其他社会规范的主要区别是( )。 A 法是国家意志的表现 B 法...
一、单项选择题(共50题,每题1分): 1 在某一具体法律关系中,主体的多少各不相同,但至少要有( )主体。 A 一个 B 两个 C 三个 D 四个 2 不论行为人是本国人还是外国人,也不论他们在本国领域内和本国领域上,本国法律一律对他们予以适用的称为( )。 A ...
根据1995年2月6日国家税务总局《关于外商投资企业出口退税问题的通知》,对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。 具体规定如下: 1 外商投资企业生产出口的货物,凡符合国家税务总局规定的,凭有关凭证按月向税务机关申请批准免征增值税,相应的增值税...
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得是指个人独立的从事各种技艺,即个人与被服务单位发生直接劳务关系,并与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系,也没有任何劳动合同关系,其所得也不是以工资、薪金...
根据税务争议内容的不同及当事人的作为和不作为,《中华人民共和国税收征收管理法》规定了不同的处理程序: (1)必须复议的程序。即对于纳税的争议,当事人必须先经过征税机关的上一级税务机关的行政复议,然后才能进入诉讼程序。在这里,申请复议必须满足两个条件:一是要以当事人的名义提出;二是要依...
车辆税暂行条例规定:“购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用”,如何理解“价外费用”? 答:价外费用是指纳税人在购车价款之外支付给销售者的违约金(延期付款的利息)、手续费、包装费、仓储费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他价外收费。之所以把价...
税法考试对新变化的重要政策往往是考点,以下是2005年重要税收政策盘点,或许对大家有一点点帮助 2005年重要的税收政策 2月19日,国务院发布《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》。意见提出:在财税政策等方面,对非公有制企业与其他所有制企业一视同仁,实行同等待遇。通...
1 问:销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗? 答:有特例。根据税法规定,凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业,均按增值税一般纳税人认定,允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。 2 问:以旧换新可以抵扣进项税吗? 答...
一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:纳税人;计税依据确定方式;税收优惠。二、学习要点讲解(一)、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按以下办法确定:1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以...
一、重、难点提示被屏蔽的广告本章的重、难点主要有:纳税人与征税范围;计税依据与税率;应纳税额的计算;税收优惠。二、学习要点讲解(一)、征税对象房产税的征税对象是房产。是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。(二)、计税依据房产...
一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:应税消费品税目;应纳税额的计算;自产自用和委托加工应税消费品的税务处理;出口退税。二、学习要点讲解(一)教材对比(二)消费税共有11个税目(具体内容请看教材)(三)、消费税应纳税额的计算方法:从价定率计算方法和从量定额计算方法两种1、从价定率计税方法应纳税...
一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:本章是考试的重要税种之一,从历年情况看,出题量一般为4-5题,分值10分左右。通过学习,应掌握的重点内容:纳税义务人身份判定;应税所得项目(11项);税率;应纳税所得额的规定;应纳税额的计算;减免税优惠;境外所得税额扣除;纳税办法。二、学习要点讲解(一)教...
一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:纳税义务人一般性规定与扣缴义务人;税目与征收范围、税率;应纳税额的计算;几种经营行为的税务处理;税收优惠。二、学习要点讲解(一)教材对比(二)纳税义务人与扣缴义务人(三)税目与征收范围、税率(四)营业额的确定营业额是营业税的计税依据,是纳税人提供应税劳务、...
一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:纳税义务人;征税范围及计税依据;税率;纳税义务发生时间及纳税地点。 二、学习要点讲解 (一)税率 (二)、计税依据 车船使用税以征税对象的计量标准为计税依据,从量计征。 车船使用税的计税依据,按车船的种类和性能,分别确定为辆、净吨位和载重...
八、税收优惠 根据税法规定,土地增值税的优惠政策主要有: 1、对建造普通标准住宅的税收优惠 纳税人建造普通住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。 2、对国家征用收回的房地产的税收...
一、纳税人 资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产进行销售或自用的所有单位和个人。“单位”包括:国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业;“个人”是指个体经营者和其他个人。 对资源税纳税人的理解应注意以下问题: (一)资源税是对在中国境内生产...
二、税务行政复议 (一)税务行政复议的概念和特点 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请,复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。其特点是...
五、税收优惠 (一)法定减免 法定减免是依照关税基本法规的规定,对列举的课税对象给予的减免。包括: (1)下列货物,经海关审查无讹,可以免税: 一是关税税额在人民币10元以下的。 二是无商业价值的广告品和货样。 三是外国政府、国际组织无偿...
二、税收征收 税款征收是税收征收管理工作中的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归属。 税款征收的主要内容主要包括:税款征收的方式和程序,减免税的核报,核定税额的几种情况,税收保全措施及税收强制执行措施的设置和运用等。 (一)税款征收的含义 税款征收,是国家...
一、纳税义务人及征税对象 (一)纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。 (二)征税对象 房产税的征税对象是房产,即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可提供人们在其中生产、学习...
(二)账簿、凭证管理 (1)账簿、凭证概念的界定 1、账簿的概念 所谓账簿,是指纳税人用来连续地登记和反映其各种经济业务的账册或簿籍,是编制报表的依据,也是保存会计数据资料的工具和载体。 账簿按作用可分为总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 2、凭...
五、纳税环节 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行。 六、纳税申报和缴纳 (一)纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点。但针对一些特殊情况,税法又规定了具体的纳税地点。具体规定如下: 1、对代扣代缴“三税”...
三、课税数量 课税数量是资源税的计税依据。 资源税实行从量定额征收,课税数量成为计税的关键。计税数量的确定考生必须掌握。 (一)纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。 (二)纳税人开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量;...
(2)变更与注销税务登记 1.变更税务登记 纳税人在办理税务登记之后,有下列情形之一,应办理变更税务登记: a、改变单位名称或法定代表人。b、改变所有制性质、隶属关系或经营地址。c、改变经营方式、经营范围。d、改变经营期限、开户银行及帐号。e、改变工商证照的。...
(二)妨害发票管理的犯罪 (1)虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是指违反税收法规,虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其它专用发票的行为。 1、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、...
六、涉税犯罪 随着经济改革的深入,越来越多的新型犯罪开始出现,针对这种情况,1992年七届全国人大常委会同时通过了《中华人民共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷税、抗税罪的补充规定》。1995年全国人大常委会通过了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》。 199...
五、法律责任 在税收征管活动中,纳税人、扣缴义务人等管理相对人因其违法行为所应承担的法律责任主要是行政责任和刑事责任。 (一)对违反税收管理行为的处罚 根据《征管法》规定,对违反税收管理行为的处罚如下: (1)纳税人有下列行为之—的,由税务机关责令限期改正,逾...
一、税务行政处罚 (一)意义:税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当行政承担责任的,由税务机关给予行政处罚。 (二)特点:税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分,它包括以下几方面内容: (1)当事人行为违反了税收法律...