注会审计考试综合题|注会审计综合题1-50之四

【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】

16、请根据表1中“以往的审计经验”的提示，填完此表   
因 素 重要性水平  
高 中 低  
以往的审计经验 丰富 一般 差  
有关法规对财务会计的要求   
被审计单位的经营规模   
内部控制与审计风险的评估结果   
会计报表项目的性质及相互关系   
会计报表各项目的金额及其波动幅度   
各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性   
账户或交易的审计成本因素   

[本题涉及第7章]  
题目解析：  
　　表1：[答案见斜体字]　　   
因 素 重要性水平  
高 中 低  
以往的审计经验 丰富 一般 差  
有关法规对财务会计的要求 严格 中等 不严格  
被审计单位的经营规模 大 中等 小  
内部控制与审计风险的评估结果 好[低] 中等 差[高]  
会计报表项目的性质及相互关系 流动性小 中等 流动性大  
会计报表各项目的金额及其波动幅度 小 中等 大  
各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性 小 中等 大  
账户或交易的审计成本因素 少 中等 多  


17、请对“错报或漏报情形”从“重要性”和“原因”方面进行定性分析并填列此表。   
序号 错报或漏报情形 重要性 原 因  
1 舞弊与违反法规行为   
2 错误   
3 可能引起履行合同义务   
4 影响收益趋势   
5 不期望出现的   
6 小金额错、漏报累计   

[本题涉及第7章]  
题目解析：  
　　表2：[答案见斜体字]　　   
序号 错报或漏报情形 重要性 原 因  
1 舞弊与违反法规行为 性质重要 管理当局诚实和可信度存在问题  
2 错误 性质不重要 金额大，重要  
3 可能引起履行合同义务 性质重要 如：运费1000元超支，拒付款  
4 影响收益趋势 性质重要 如：利润±100元  
5 不期望出现的 性质重要 如：现金、实收资本负数  
6 小金额错、漏报累计 金额重要 （1）单独地看，一笔小金额在性质和数量上都不重要； （2）整体地看，长年累月出现同样的小错则会大； （3）企业许多账户和交易的小错累计则大，必然对会计报表影响大。   

18、abc会计师事务所的a和b注册会计师对公开发行a股的xyz股份有限公司19×3年度的会计报表进行审计。 xyz股份有限公司未经审计的19×3年度的部分会计资料如下：　　   
项 目 金额（万元）  
19×3年度主营业务收入 120000  
19×3年度主营业务成本 100000  
19×3年度利润总额 18000  
19×3年度净利润 12060  
19×3年12月31日资产总额 90000  
19×3年12月31日长期股权投资 36000  
19×3年12月31日股东权益 44000  
其中：股本（每股面值1元） 20000  
资本公积 4000  
盈余公积 3600  
未分配利润 16400  

　　a和b注册会计师经审计发现以下五个事项：  
　　（1）19×3年12月1日，xyz股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款，月利率0.8%，xyz股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理，但对19×4年1月5日收到的19×3年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。   
　　（2）xyz股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计19×3年7月办公大楼折旧。 该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。   
　　（3）19×3年11月30日，xyz股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。 19×3年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。   
　　（4）xyz股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计列。 19×3年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。 应收账款项目的明细组成如下：  
　　应收账款——a公司 8000万元  
　　应收账款——b公司 4000万元  
　　应收账款——c公司 -2000万元  
　　合 计 　　　　　　10000万元  
　　（5）xyz股份有限公司漏计上述办公大楼19×3年12月的折旧。   
　　要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代a和b注册会计师计算确定xyz股份有限公司19×3年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。   
　　（2）假定不考虑xyz股份有限公司19×3年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代a和b注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。   
　　（3）假定a和b注册会计师将已确定的xyz股份有限公司19×3年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：　　   
会计报表项目 重要性水平（万元）  
银行存款 10  
应收账款 100  
应收利息 10  
坏账准备 0.50  
其他应收款 30  
存货其中：原材料 3020  
固定资产 100  
累计折旧 90  
股本 0  
资本公积 30  
盈余公积 0  
主营业务成本 100  
营业费用 10  
管理费用 20  
财务费用 15  
营业外支出 5  

　　针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为a和b注册会计师必须建议xyz股份有限公司调整的审计调整分录？必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”？哪些应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”？并请简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。   

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/monishiti/44084.html