中级会计会计实务真题_中级会计《会计实务1》第八章试题（之二）

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14、某工业企业为小规模纳税人，某月商品销售收入为53万元（不含税），则本月该企业应交纳的增值税为31 800元。（ ）  
    正确答案:√
15、K公司本月收购免税农产品50 000元，该产品的农业特产税税率为8%，购进过程中还发生运杂费1 200元（其中运费1 000元，假定按7%计算应抵扣的增值税）。则K公司当月记入“应交税金 应交增值税（进项税额）”科目的金额应为5 470元。（ ）  
    正确答案:√
四、计算题
1、AW企业为一般纳税企业，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税率为17%消费税率为10%营业税率为5%该企业2003年发生如下经济业务：（1） 支付耕地占用税30万元。（2） 采购A材料，增值税专用发票上注明原材料价款135万元，增值税为22.95万元,货物及发票账单已经到达企业,货款已支付. （3） 销售应交消费税的产品一批,价款180万元;同时领用单独计价的包装物一批,价款7.50万元,货款尚未收到. （4） 企业出售一项专利权,转让收入2.25万元,摊余价值0.06万元,已计提无形资产减值准备0.02万元,转让收入存入银行. （5） 购入一台设备,增值税专用发票上记载的货款为90万元,增值税额为15.3万元,发生安装调试费3万元,设备及安装费均以银行存款支付,设备已交付使用. （6） 收购免税农产品,实际支付价款24万元,收购的农产品已经入库.(本题假定扣除率10%) （7） 收购未税矿产品,实际支付价款12万元,代扣代缴的资源税2.25万元,原材料到达,款已支付.(不考虑增值税) （8） 购买印花税票5万元,本期使用3万元印花税票. （9） 将自产应交消费税产品用于工程项目,实际成本120万元,计税价格127.50万元. （10） 委托某企业(一般纳税人)加工原材料一批,应付加工费7.50万元,由受托方代收代交消费税0.75万元,材料加工收回后准备直接对外销售,加工费和消费税用银行存款支付. （11） 企业销售原材料一批,价格9万元,材料成本8万元,款未收到. （12） 企业出售一栋办公用房,原价2250万元,已提折旧1650万元,出售所得收入1432.50万元,清理费用支出9万元,房屋已清理完毕,收支均以银行存款收付. 要求(1)根据上述资料,编制有关会计分录. (2)计算本期内该企业需要交纳的各项流转税税额.
  正确答案:(单位:万元)
(1)借:在建工程 30
贷:银行存款 30
(2)借:原材料 135
应交税金-----应交增值税(进项税额) 22.95
贷:银行存款 157.95
(3)借:应收账款 219.38
贷:主营业务收入 180
其他业务收入 7.50
应交税金-----应交增值税(销项税额) 31.88
借:主营业务税金及附加 18
其他业务支出 0.75
贷:应交税金----应交消费税 18.75
(4)借:银行存款 2.25
无形资产减值准备 0.02
贷:无形资产 0.06
应交税金----应交营业税 0.11
营业外收入 2.10
(5)借:在建工程 105.30
贷:银行存款 105.30
借:在建工程 3
贷:银行存款 3
借:固定资产 108.30
贷:在建工程 108.30
(6)借:原材料 24×0.9=21.6
应交税金----应交增值税(进项税额) 24×0.1=2.4
贷:银行存款 24
(7)借:原材料 12+2.25=14.25
贷:应交税金----应交资源税 2.25
银行存款 12
(8)借:待摊费用 5
贷:银行存款 5
借:管理费用 3
贷:待摊费用 3
(9)借: 在建工程 154.43
贷:应交税金----应交增值税(销项税额) 21.68
应交税金----应交消费税 12.75
库存商品 120
(10)借:委托加工材料 7.50+0.75=8.25
应交税金----应交增值税(进项税额) 7.50×17%=1.28
贷:银行存款 9.53
(11)借:应收账款 10.53
贷:其他业务收入 9
应交税金----应交增值税(销项税额) 1.53
借:其他业务支出 8
贷:原材料 8
(12)借:固定资产清理 600
累计折旧 1650
贷:固定资产 2250
借:银行存款 1432.50
贷:固定资产清理 1432.50
借:固定资产清理 71.63
贷:应交税金----应交营业税71.63
借:固定资产清理 9
贷:银行存款 9
借:固定资产清理 751.87
贷:营业外收入 751.87
计算流转税
(1) 应交增值税
＝－22.95+31.88-2.4+21.68-1.28+1.53
=28.46(万元)
(2) 应交纳的消费税
=18.75+2.75
=31.5(万元)
(3) 应交纳的营业税
=0.11+71.63
=71.74(万元)
(4) 应交纳的资源税=2.25(万元)
2、某乙企业为增值税一般纳税企业,资料按实际成本核算,适用的增值税率为17%,2002年3月份发生如下经济业务: (1) 购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税),增值税为34万元,货款已付,材料已验收入库. (2) 工程领用生产用料8万元（不含税）。 (3) 出售一项商标权,转让收入5万元,已存入银行,该项商标权的账面摊余价值为2万元,适用的营业税税率为5%. (4) 购入一台设备,增值税专用发票上记载的设备价款200万元,支付的增值税额为34万元,款项已由银行支付. (5) 销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到. (6) 销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应收取款项(价税合计)为58.5万元,已由银行收妥. (7) 从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款175.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付.. (8) 收到上月自营出口产品退回的增值税20万元,存入银行. (9) 出售厂房一栋,原价1000万元,已提折旧700万元,出售所得收入650万元,清理费用支出3万元,厂房已清理完毕,款项均已由银行收付.适用的营业税税率5%. 要求:根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)(金额单位用万元表示).  
  正确答案:(1)借:原材料 200

应交税金—应交增值税(进项税额) 34
贷:银行存款 234
(2)借:在建工程 9.36
贷:原材料 8
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.36
(3)借:银行存款 5
贷:无形资产 2
应交税金—应交营业税 0.25
营业外收入 2.75
(4)借:固定资产 234
贷:银行存款 234
(注:购进固定资产的增值税记入固定资产的成本)
(5)借:应收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税金—应交增值税(销项税额) 51
(6)借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税金－应交增值税(销项税额) 8.5
(注:[58.5/(1+17%)]×17%=8.5万元)
(7)借:原材料 175.5
贷:应付账款 175.5
(注:未按规定取得并保存增值税扣税凭证,其进项税额不能从销项税额中抵扣)
(8)借：银行存款 20
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 20
(9）借：固定资产清理 300
累计折旧 700
贷：固定资产 1000
借：银行存款 650
贷：固定资产清理 650
借：固定资产清理 35.5
贷:应交税金—应交营业税 32.5(650×5%=32.5)
银行存款 3
借:固定资产清理 314.5
贷:营业外收入 314.5
3、A公司为增值税一般纳税企业.其生产的产品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,其他税费忽略.该公司存货按实际成本计价核算.本期发生的有关经济业务如下: (1) 购进生产用材料一批,取得的增值税专用发票注明其买价500 000元,增值税85 000元,另供货单位代垫运费20 000元,材料已验收入库,货款尚未支付;收购免税农产品一批,用作生产用材料,收购价为120 000元,已验收入库,货款以银行存款支付;购进工程用材料一批,增值税专用发票注明其价款为150 000元,增值税为25 500元. (2) 收回委托某单位加工的材料一批,耗用原材料实际成本60 000元,另支付加工费8 000元,增值税1 360元,消费税800元.收回的加工材料60%用于继续生产产品;40%直接用于出售. (3) 本期发出的产品中:向其他单位捐赠产品一批,成本80 000元,计税售价100 000元;在建工程领用产品一批,成本240 000元,计税售价300 000元;对外销售产品一批,成本1 600 000元,售价2 000 000元,收取增值税340 000元,货款及增值税均已收到;另有一部分发放给职工以抵付工资,成本40 000元,计税售价50 000元. (4) 上缴增值税300 000元,其中50 000元为上月份应交的增值税. 要求(1)根据以上经济业务编制有关会计分录; (2)计算月末未交或多交增值税并进行结转.  
  正确答案:(1) 购进生产用材料:
借:原材料 518 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 87 000
贷:应付账款 605 000
收购免税农副产品:
借:原材料 108 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 12 000
贷:银行存款 120 000
购进工程用材料:
借:工程物资 175 500
贷:银行存款 175 500
(2) 支付加工费和税金时:
借:委托加工物资 8 320
应交税金—应交增值税(进项税额) 1 360
应交税金—应交消费税 480
贷:银行存款 10 160
收回委托加工材料时:
借:原材料 68 320
贷:委托加工物资 68 320
(3) 向其他单位捐赠产品:
借:营业外支出 107 000
贷:库存商品 80 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 17 000
应交税金—应交消费税 10 000
在建工程领用产品:
借:在建工程 321 000
贷:库存商品 240 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 51 000
应交税金—应交消费税 30 000
对外销售产品:
借:银行存款 2 340 000
贷:主营业务收入 2 000 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 340 000
借:主营业务成本 1 600 000
贷:库存商品 1 600 000
借:主营业务税金及附加 200 000
贷:应交税金—应交消费税 200 000
发给职工的产品:
借:应付工资 53 500
贷:库存商品 40 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 8 500
应交税金－应交消费税 5000
(4)交纳增值税
借:应交税金—未交增值税 50 000
应交税金—应交增值税(已交税金) 250 000
贷:银行存款 300 000
(4) 未交增值税
=340000+8 500+51 000+17 000
－87 000-12 000-1 360-250 000
=66140（元)
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 66 140
贷:应交税金—未交增值税 66 140
4、某工业企业为一般纳税人,原材料采用计划成本法核算,销售货物的增值税税率为17%,应交消费税产品的消费税税率为10%,营业税税率为5%,企业的销售价格中均不含应向购买者收取的增值税额.该企业2000年发生如下经济业务: (1) 向甲企业采购原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税额为144 500元,原材料实际价值850 000元,发票账单已经到达,货物尚未到达,货款尚未支付. (2) 向乙企业采购原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税额为8 500元,原材料实际价值50 000元,材料已经到达并验收入库,发票账单也已到达.企业开出承兑的商业汇票.原材料计划成本为55 000元. (3) 企业销售A产品5 000件,单位售价250元,单位销售成本150元.该产品按规定需交纳消费税,货款尚未收到. (4) 企业转让专利权,其转让收入15 000元,该专利权账面摊余价值为300元.转让收入已存入银行. (5) 支付向乙企业购买上述原材料货款. (6) 企业购入一台设备,增值税专用发票上记载的货款为900 000元,增值税额为153 000元,发生安装调试费用3 000元,设备款及安装费用均以银行存款支付.设备已交付使用. (7) 企业向农民收购农副产品,实际支付价款160 000元,收购的农副产品已入库,计划成本155 000元. (8) 企业收购未税矿产品,实际支付价款80 000元,代扣代缴的资源税15 000元,原材料尚未到达,价款已经支付(假如不考虑增值税因素). (9) 企业支付购买印花税票500元. (10) 企业将A产品用于工程项目,实际成本820 000元,计税价格850 000元. (11) 企业委托丁企业加工原材料(非金银首饰)，原材料计划成本200000元,材料成本差异率2%,加工费用50 000元,由受托方代收代缴的消费税5 000元,材料已加工完毕验收入库并将直接用于销售,计划成本255 000元,加工费用和消费税已用银行存款支付. (12) 企业销售B产品,该产品不需交纳消费税,销售价格650 000元,销售成本400 000元,货已发出,货款尚未收到. (13) 企业出售一栋办公用房,原价15 000 000元,已提折旧11 000 000元,出售所得收入9 550 000元,清理费用支出60 000元,房屋已清理完毕.收支均以银行存款收付。 (14) 企业销售产品按规定应纳城市维护建设税65 000元,教育费附加30 000元. 要求:根据地述资料,编制有关会计分录.  

 
  正确答案:(1)借:物资采购 850 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 144 500
贷:应付账款 994 500
(2)借:物资采购 50 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 8 500
贷:应付票据 58 500
借:原材料 55 000
贷:物资采购 50 000
材料成本差异 5 000
(3)借:应收账款 1 462 500
贷:主营业务收入 1 250 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 212 500
应交消费税=1 250 000×10%=125 000(元)
借:主营业务税金及附加 125 000
贷:应交税金—应交消费税 125 000
借:主营业务成本 750 000
贷:库存商品 750 000
(4)借:银行存款 15 000
贷:无形资产 300
应交税金—应交营业税 750
营业外收入 13 950
(5)借:应付票据 58500
贷:银行存款 58500
(6)借:在建工程 1053000
贷:银行存款 1053000
借:在建工程 3000
贷:银行存款 3000
借:固定资产 1056000
贷:在建工程 1056000
(7)借:物资采购 144000
应交税金—应交增值税(进项税额) 16000
贷:银行存款 160000
借:原材料 155000
贷:物资采购 144000
材料成本差异 11000
(8)借:物资采购 95000
贷:应交税金—应交资源税 15000
银行存款 80000
(9)借:管理费用 500
贷:银行存款 500
(10) 计算增值税额=850000×17%
=144500(元)
应交消费税=850000×10%=85000(元)
借:在建工程 1049500
贷:应交税金—应交增值税(销项税额) 144500
应交税金—应交消费税 85000
库存商品 820000
(11)借:委托加工材料 204000
贷:原材料 200000
材料民本差异 4000
借:委托加工材料 55000
贷:银行存款 55000
借:原材料 255000
材料成本差异 4000
贷:委托加工材料 259000
(12)借:应收账款 760500
贷:主营业务收入 650000
应交税金—应交增值税(销项税额) 110500
借:主营业务成本 400000
贷:库存商品 400000
(13)应交营业税=9550000×5%
=477500(元)
借:固定资产清理 4000000
累计折旧 11000000
贷:固定资产 15000000
借:银行存款 9550000
贷:固定资产清理 9550000
借:固定资产清理 537500
贷:应交税金—应交营业税 477500
银行存款 60000
借:固定资产清理 5012500
贷:营业外收入 5012500
(14)借:主营业务税金及附加 95000
借:其他应交款—应交教育费附加 30000
应交税金—应交城市维护建设税 65000

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