初级会计会计实务题库_2005年初级《会计实务》模拟题15及答案（下）

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A  盈余公积 B  资本公积
C  实收资本 D  利润分配
参考答案：BC
答案解析：
吸收投资者出资时可能做的分录是：
借：银行存款或其他资产项目
    贷：实收资本
        资本公积

33．下列各项中，属于会计基本职能的有（       ）。
A  进行会计核算 B  预测经济前景
C  评价未来业绩 D  实施会计监督
参考答案：AD
答案解析：会计的基本职能有两个：进行会计核算与实施会计监督。教材P2

34．企业实施电算化会计，在会计软件初始化前，应做好的基础工作有（       ）。
A  重新核对账目，整理手工会计数据
B  规范凭证、账簿、报表的格式及内容
C  建立会计科目体系并确定会计科目编码
D  规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序
参考答案：ABCD
答案解析：教材P99。

35．企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（       ）。
A  广告费          B  业务招待费
C  矿产资源补偿费 D   研究与开发费
参考答案：BCD
答案解析：广告费应该计入营业费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算，教材P322

三、判断题（本类题共10分题，每小题1分，共10分。）
81．企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（   ）参考答案：错
答案解析：对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。

82．某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42 400，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2400元。                                                 （   ）
参考答案：对
答案解析：42400÷（1+6%）×6%=2400

83．企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。                    （   ）
参考答案：错
答案解析：离退休人员的医药费是通过“管理费用”科目核算的，教材P322。

84．企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（   ）
参考答案：错
答案解析：销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。

85．企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。    （   ）
参考答案：错
答案解析：做分录是：
借：盈余公积
    贷：应付股利
此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。教材P288（四）

86．某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年未可供投资者分配利润为500万元。（    ）
参考答案：错
答案解析：可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金，请看一下教材P374页利润分配中的项目顺序。所以可供投资者分配的利润=100+500-75=525

87．企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。                                                                （   ）

参考答案：对
答案解析：教材P308

88．企业对融资租人的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。                                                    （   ）
参考答案：对
答案解析：教材P9资产特征二。

89．年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。                                                                     （   ）
参考答案：对
答案解析：教材P78页。

90．无形资产在本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。      （   ）
参考答案：对
答案解析：当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。教材P229

四、计算分析题（本类题共4题，每小题分，共20分）
1．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：
（1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
借：短期投资        100
    贷：银行存款                        100
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款                      11.7
    贷：主营业务收入                     10
        应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
借：营业费用                      20
    贷：银行存款                         20
    甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求：
      （1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
      （2）分别编制错账更正会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：（1）①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。
（2）
①先做一笔红字冲销分录：
借：短期投资　　１００
    贷：银行存款　　１００
再做一笔正确的：
借：短期投资　９０
    应收股利　１０
    贷：其他货币资金――存出投资款１００
②借：银行存款１０５.３
      贷：主营业务收入９０
　　      应交税金――应交增值税（销项税额）１５.３
③不需要做分录。

2.乙公司属于商品流通企业，为增税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营中类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1） 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
        （1）计算乙公司甲类商品200年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
                         （答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：（1）乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率=（600-510）/600=15%
（2）2004年4月份的商品销售成本=300×（1-15%）=255（万元）
2004年5月份的商品销售成本=500×（1-15%）=425（万元）
2004年6月份的商品销售成本=400+880-255-425-420=180（万元）

3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：
（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：（1）2004年4月份应该计提的折旧的计算如下：
分析：固定资产当月增加的下月开始计提折旧，那么3月份增加的固定资产4月份开始计提折旧，所以第一小题与第二小题中的3月份增加的固定资产的折旧额要包括在4月份内，第三小题中的三月减少的固定资产三月还要提，可是四月不能再提了，所以计算4月份的折旧时不能计算这项资产的折旧额了。
第一小题中设备应该计提的折旧额=（60-5）/20×0.4=1.1（万元）
第二小题中办公楼应该计提的折旧额=（620-20）/20年×1/12=2.5（万元）
甲公司2004年4月份应计提的折旧额=1.1+2.5=3.6
（2）做分录如下：
借：制造费用1.1
  管理费用2.5
  贷：累计折旧3.6

4、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求：
    （1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：参考答案：
（1）2003年的完成程度=126/315=40%；
2004年的完成程度=（315-126）/315=60%
（2）2003年确认收入=170×40%=68；
2004年确认收入=170×60%=102
（3）分录如下：
收到项目款时：
借：银行存款170
    贷：预收账款170
2003年发生劳务成本时：
借：劳务成本126
    贷：银行存款等 126
2003年确认收入与结转成本时：
借：预收账款68
    贷：主营业务收入68
借：主营业务成本126
    贷：劳务成本   126

2004年发生劳务成本时：
借：劳务成本315-126=189
    贷：银行存款等189
2004年确认收入与结转成本时：
借：预收账款102
    贷：主营业务收入102
借：主营业务成本189
    贷：劳务成本   189

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。）
1．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
 
单位：万元
出资者 货币资金 实物资产 无形资产          合计
A 270 50（专利权） 320
B 130 150（设备） 280
C 170 30（轿车）            200
合计 570 180 50            800
（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1）编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目
要求写出明细科目）。
（2） 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出
明细科目）。
 （3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：（1）
借：银行存款570
    无形资产50
    固定资产—设备150
    固定资产—轿车30
    贷：实收资本—A   320
        实收资本—B   280
        实收资本—C   200
（2）2003年分配现金股利时：
借：利润分配          100
    贷：应付股利—A  100×40%  40
        应付股利—B  100×35%  35
        应付股利—C  100×25%  25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：
100+58.5-1000×10%=58.5（万元）
（4）收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：
借：银行存款100
    原材料  50
    应交税金—应交增值税（进项税额）8.5
    贷：实收资本—D  100
        资本公积—资本溢价  58.5
借：银行存款 100
    贷：实收资本—A  40
        实收资本—B  35
        实收资本—C  25
（5）
A股东占有比例=（320+40）/1000=36%
B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股东占有比例=100/1000=10%

2． 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
科目名称        借方余额 科目名称         贷方余额
主营业务成本 1085 主营业务收入 1550
主营业务税金及附加 15 其他业务收入 16
其他业务支出 10 投资收益              22

营业费用          34 营业外收入           50
管理费用           21
财务费用           52
营业外支出           20
   2004年12月份乙公司发生如下经济业务：
（1）售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到
并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元
（2）  本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元.。厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。
（4）本月主营业务应交城市维护建税5万元、教育费附加0.5万元。
（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税
整事项。
要求：
（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）
（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
 （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：参考答案:
（1）
1.借:银行存款58.5
     贷:主营业务收入50
        应交税金—应交增值税（销项税额）8.5
借:主营业务成本37.5
   贷：库存商品 37.5
2.借：生产成本120
      制造费用10
      管理费用14
      应付福利费2
      营业费用30
      贷：应付工资176
3.借：管理费用64
      贷：无形资产64
4.借：主营业务税金及附加 5.5
      贷：应交税金－－-应交城市维护建设税5
          其他应交款—应交教育费附加 0.5
（2）
          利    润    表
编制单位：甲公司2004年度    单位：万元
项    目       上年数     本年累计数
一、主营业务收入 略 1550+50=1600
    减：主营业务成本 1085+37.5=1122.5
    主营业务税金及附加 15+5.5=20.5
二、主营业务利润     457
    加：其他业务利润 16-10=6
    减：营业费用 34+30=64
    管理费用 21+14+64=99
    财务费用 52
三、营业利润 248
    加：投资收益 22
        营业外收入 50
减：营业外支出 20
四、利润总额 300
    减：所得税 99
五、净利润              201

（3）
借：所得税  300×33%=99
    贷：应交税金—应交所得税99

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