【2020年全国会计资格考试时间】2004年会计资格考试模拟试卷—中级会计实务一

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    2004年会计专业技术资格考试中级会计实务一模拟试卷  
　  
    一、单项选择题　(本题型共20题，每题1分，共20分，多选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)  
1.下列会计核算基本前提中，企业选择会计处理方法和程序的基础，其前提条件是（　）  
(A)　持续经营　　  
(B)　会计分期　　  
(C)　会计主体　　  
(D)　货币计量  
您的答案：　正确答案：a  

2.企业发现现金短款，在查明原因之前，应先计入（　　）账户。  
(A)　其他应收款　　  
(B)　待处理财产损益　　  
(C)　营业外支出　　  
(D)　财务费用  
您的答案：　正确答案：b  

3.企业将持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现，年贴现率为12%，则获得的贴现金额为（　）元。  
(A)　101264　　  
(B)　98600　　  
(C)　96800　　  
(D)　98770  
您的答案：　正确答案：d  
备注：100000×（1＋6%÷360×120）－100000×（1＋6%÷360×120）×12%÷360×95＝98770　  

4.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2002年12月31时库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2002年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（　）万元。  
(A)　0　　  
(B)　10　　  
(C)　8　　  
(D)　2  
您的答案：　正确答案：d  
备注：可变现净值＝估计售价－至完工尚须投入的制造成本－销售所必需的估计费用＝30－8－4＝18（万元）应计提的跌价准备＝实际成本－可变现净值＝20－18＝2（万元）　  

5.A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业（增值税一般纳税人）加工材料，发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元，增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为（　）元  
(A)　12700　　  
(B)　12650　　  
(C)　13040　　  
(D)　12500  
您的答案：　正确答案：a  
备注：入账价值＝10000＋10000×2%＋500＋2000＝12700（元）；A企业为一般纳税人，则A企业所支付的增值税不应计入委托加工物资的成本。　  

6.企业于2001年4月1日购入A公司2000年1月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用0.5万元，则该项投资的入账价值为（　）万元。  
(A)　108　　  
(B)　100　　  
(C)　107.5　　  
(D)　100.5  
您的答案：　正确答案：a  
备注：该投资为短期债券投资，且实际支付的价款中不含有已到付息期尚未领取的债券利息，所以应按实际支付的全部价款作为该投资的入账价值，包括支付的相关费用。　  

7.甲企业长期股票投资采用权益法核算。1999年1月1日甲企业向乙企业投资180000元，其投资占乙企业具有投票权股份的80%。1999年度乙企业实现净利润50000元，2000年3月20日甲企业收到乙企业的股利25000元；2000年度乙企业净亏损30000元，2001年度乙企业净利润为零。甲企业于2001年12月5日收回投资，实际收到现款170000元，则甲企业由于该项投资收益的累计金额为（　）。  
(A)　30000元　　  
(B)　15000元　　  
(C)　25000元　　  
(D)　-5000元  
您的答案：　正确答案：b  
备注：由于该项投资收益的累计金额=（50000-30000）×80%+[170000-（180000+（50000-30000）×80%-25000）]=15000元　  

8.固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为（　）。  
(A)　10%　　  
(B)　20%　　  
(C)　9.5%　　  
(D)　19%  
您的答案：　正确答案：b  
备注：固定资产年折旧率＝2×1/10＝20%　  

9.昌盛公司2001年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2003年4月1日，昌盛公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无开资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（　）万元  
(A)　8.2　　  
(B)　7.4　　  
(C)　7.2　　  
(D)　6.4  
您的答案：　正确答案：b  
备注：转让该专利权形成的净损益＝转让价款－无形资产摊余价值－相关税费　　　　　　　　　　　　　　＝20－〔48－（48/5/12）×27〕－20×5%＝－7.4（万元）　  

10.某企业在筹建期间，发生注册登记费5万元，办公及差旅费支出10万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费用10万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元（工程项目尚未达到预定可使用状态）。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为（　）万元。  
(A)　65　　  
(B)　15　　  
(C)　55　　  
(D)　35  
您的答案：　正确答案：b  
备注：应记入“长期待摊费用”科目的开办费＝5＋10＝15万元。　  

11.企业如果在银行承兑汇票到期时，不能足额付款的，在会计处理时，应将“应付票据”转作（　）。  
(A)　应付账款　　  
(B)　其他应付款　　  
(C)　短期借款　　  
(D)　预收账款  
您的答案：　正确答案：c  
备注：商业承兑汇票到期企业无力付款应转入“应付账款”，而银行承兑汇票到期，付款人无力付款时，应转入“短期借款”。　  

12.某股份有限公司于2002年7月1日发行票面价值为1000000元公司债券，共收发行债券价款1200000元（发行手续费略）。该券票面利率为10%，期限为5年，到期一次还本付息。2003年6月30日，该债券的账面价值为（　）元。  
(A)　1200000　　  
(B)　1300000　　  
(C)　1260000　　  
(D)　1160000  
您的答案：　正确答案：c  
备注：2002年7月1日至2003年6月30日的应计利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢价摊销＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日应付债券的账面价值＝面值＋应计利息＋未摊销溢价＝1000000＋100000＋（200000－40000）＝1260000（元）。　  

13.中外合作经营企业的外方投资者，在合作期内以优先分回利润方式提前收回的投资款，应单设“已归还投资”科目，并在资产负债表中作（　）反映。  
(A)　实收资本的减项　　  
(B)　流动负债　　  
(C)　长期负债　　  
(D)　盈余公积的减项  
您的答案：　正确答案：a  

14.如果安装程序比较简单，或检验是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，这种商品销售应在（　）时确认收入。  
(A)　发出商品并开出增值税专用发票　　  
(B)　安装和检验完毕　　  
(C)　签定合同　　  
(D)　收到全部款项  
您的答案：　正确答案：a  
备注：应在发出商品并开出增值税专用发票时确认收入。　  

15.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是（　）。  
(A)　月末在产品成本按所耗直接材料成本计算　　  
(B)　不计算在产品成本　　  
(C)　月末在生产成本按约当产量法计算　　  
(D)　月末在产品成本按定额比例法计算  
您的答案：　正确答案：b  

16.企业专设销售机构的固定资产折旧费应记入（　）科目。  
(A)　管理费用　　  
(B)　营业费用　　  
(C)　主营业务成本　　  
(D)　其他业务支出  
您的答案：　正确答案：b  
备注：企业专设销售机构发生的费用应计入营业费用。　  

17.A企业期末“物资采购”科目余额10万元，“原材料”科目余额100万元，“材料成本差异”科目借方余额2万元，“生产成本”科目余额30万元，“发出商品”科目余额20万元，“委托代销商品”科目余额40万元，“工程物资”科目余额80万元，“委托加工物资”科目余额60万元，“存货跌价准备”科目贷方余额32万元。则期末资产负债表中“存货”项目的金额为（　）万元。  
(A)　342　　  
(B)　262　　  
(C)　230　　  
(D)　220  
您的答案：　正确答案：c  
备注：“存货”项目的金额＝10＋100＋2＋30＋20＋40＋60－32＝230万元。　  

18.下列货币收支业务中，属于投资活动产生的现金流出业务是（　）。  
(A)　购买生产用材料支出　　  
(B)　归还短期借款本金　　  
(C)　支付在建工程人员工资　　  
(D)　支付广告费  
您的答案：　正确答案：c  
备注：支付在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量。　  

19.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入（　）。  
(A)　“事业结余”科目　　  
(B)　“经营结余”科目　　  
(C)　“结余分配”科目　　  
(D)　“事业收入”科目  
您的答案：　正确答案：a  
备注：本题考查事业结余的账务处理：事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）正号部分期末结转入“事业结余”贷方，负号部分期末结转入借方。　  

20.某学校于2004年2月份收到财政部门拨入的事业经费200万元。该学校收到该笔款项时，应贷记的科目为（　）。  
(A)　应付账款　　  
(B)　事业收入　　  
(C)　财政补助收入　　  
(D)　上级补助收入  
您的答案：　正确答案：c  

(单项选择题题型总结　共20题，每题1分，共20分，您答对0题，错20题，得0分)  

    二、多项选择题　(本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)  
1.下列各项支出中，属于资本性支出的是（　）。  
(A)　融资租入固定资产的运杂费支出　　  
(B)　购入固定资产所支付的增值税　　  
(C)　购买土地使用权的支出　　  
(D)　支付管理人员工资　　  
您的答案：　正确答案：a,　b,　c  
备注：支付管理人员工资属于收益性支出。　  

2.下列各项中，能够引起资产总额减少的有（　）。  
(A)　计提存货跌价准备　　  
(B)　计提无形资产减值准备　　  
(C)　计提固定资产折旧　　  
(D)　计提长期借款利息　　  
您的答案：　正确答案：a,　b,　c  
备注：“D”会在增加长期借款的同时，增加资产或费用。　  

3.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（　）。  
(A)　企业送存的转账支票，银行未入账　　  
(B)　企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账　　  
(C)　委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知　　  
(D)　银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知　　  
您的答案：　正确答案：a,　d  

4.企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后可能分别转入（　）。  
(A)　营业外支出　　  
(B)　营业外收入　　  
(C)　管理费用　　  
(D)　其他应收款　　  
您的答案：　正确答案：a,　c,　d  
备注：盘盈、盘亏的存货不能转入营业外收入。　  

5.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　）。  
(A)　收到被投资单位分派的股票股利　　  
(B)　被投资单位实现净利润　　  
(C)　被投资单位以资本公积转增资本　　  
(D)　计提长期股权投资减值准备　　  
您的答案：　正确答案：a,　c  
备注：被投资单位分派的股票股利、被投资单位以资本公积转增资本都不影响被投资单位的所有者权益，所以，投资单位也不必进行相应的处理。　  

6.下列固定资产折旧方法中，体现谨慎性原则的折旧方法有（　）。  
(A)　平均年限法　　  
(B)　工作量法　　  
(C)　双倍余额递减法　　  
(D)　年数总和法　　  
您的答案：　正确答案：c,　d  
备注：双倍余额递减法和年数总和法是一种加速折旧法，在固定资产使用前期多提折旧，多计费用，少计利润，体现了谨慎原则。　  

7.下列项目中，应计入材料成本的税金有（　）。  
(A)　材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税　　  
(B)　材料委托加工后用于连续生产的应税消费品已缴的消费税　　  
(C)　收购未税矿产品代扣代缴的资源税　　  
(D)　小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税　　  
您的答案：　正确答案：a,　c,　d  
备注：材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，记入“应交税金——应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的新产品销售时再交纳消费税，而不计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税企业购入新产品已交的增值税，允许抵扣，不计入材料成本；而小规模纳税企业则必须计入材料成本。　  

8.下列各项中，属于企业收入的有（　）。  
(A)　出售无形资产取得的净收益　　  
(B)　转让无形资产使用权取得的收入　　  
(C)　出租包装取得的租金　　  
(D)　出借包装物取得的押金　　  
您的答案：　正确答案：b,　c  
备注：“B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益，“A”所取得的净收益不属于日常活动的范围，“D”应计入“其他应付款”。　  

9.下列各项中，属于筹资活动的有（　）。  
(A)　取得短期借款　　  
(B)　发行股票支付的发行费用　　  
(C)　购买股票支付的手续费用　　  
(D)　支付分期付息的债券利息　　  
您的答案：　正确答案：a,　b,　d  
备注：“C”属于投资活动。　  

10.事业单位的事业基金中的一般基金，其来源主要包括（　）  
(A)　从当年事业收入中提取　　  
(B)　从当年事业结余中提取　　  
(C)　从当年未分配结余中转入　　  
(D)　从投入专款中形成的结余中转入　　  
您的答案：　正确答案：c,　d  
备注：一般基金主要有两个来源，一是从当年未分配结合中转入，二是拨入专款形成的结合中转入。　  

(多项选择题题型总结　共10题，每题2分，共20分，您答对0题，错10题，得0分)  

    三、判断题　(本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的是1　分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)  
1.负债只能通过偿还才能取消。（　）  
您的答案：　正确答案：(×)  
备注：负债的解除需要企业转移资产或提供劳务，或以新的负债替代原有的负债。此外，债权人放弃债权也可以使债务得以解除。　  

2.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入主营业务成本。（　）  
您的答案：　正确答案：(×)  
备注：应计入营业费用。　  

3.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用。（　）  
您的答案：　正确答案：(√)  

4.长期股权投资在权益法核算下，如果被投资企业发生亏损，投资企业确认的部分，应以长期股权投资账面价值减记至零为限。（　）  
您的答案：　正确答案：(√)  

5.企业出售无形资产，应交所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期其他业务利润。（　）  
您的答案：　正确答案：(×)  
备注：企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。　  

6.企业每期期末计提的应付债券的应计利息，就是每期应确认的利息费用。（　）  
您的答案：　正确答案：(×)  
备注：在按面值发行时，上述说法是正确，如果是折溢价发行的则不同。　  

7.财务情况说明书应对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项进行说明。（　）  
您的答案：　正确答案：(√)  

8.现金流量表补充资料中的“存货的减少（减：增加）”项目，只需根据资产负债表中“存货”项目的年初数和期末数的差额确定。（　）  
您的答案：　正确答案：(×)  
备注：“存货的减少（减：增加）”项目，只能考虑本期存货由于经营活动而发生的增减变动。　  

9.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上的，应纳入分部报表的编制范围。（　）  
您的答案：　正确答案：(√)  

10.现金流量表中“经营活动产生的现金净流量”部分，既可以以营业收入为起点调整计算，又可以以净利润为起点调整计算。（　）  
您的答案：　正确答案：(√)  

(判断题题型总结　共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分)  

    四、计算分析题　(本题型共3题，每题6分，共18分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)  
1.中建一局签订了一项总额为1000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已与2000年7月开工，预计2002年9月完工。最初，预计工程总成本为800万元，到2001年底，预计工程总成本已为820万元。建造该项工程的其他有关资料如下：  
单位：万元  

要求：根据上述资料  
（1）确定中建一局各年的合同完工进度（填列表一）。  
表一　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元  

（2）计量确认各年的收入、费用和毛利（填列表二）  
表二　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元  

（3）编制会计分录。（金额单位用万元表示）。  

您的答案：  
,　  
正确答案：  
（1）确定中建一局各年的合同完工进度。  
各年的合同完工进度如表一所示：  
表一　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元  

注：2000年的完工进度＝300÷（300＋500）＝37.5%  
2001年的完工进度＝610÷（610＋210）＝74.39%  
（2）计量确认各年的收入、费用和毛利  
表二　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元  

（3）编制会计分录  
2000年的会计分录：  
登记实际发生的合同成本：  
借：工程施工　　　　　　　　300  
　贷：应付工资、库存材料等　　300  
登记已结算的工程价款：  
借：应收账款　　　　　　　　260  
　贷：工程结算　　　　　　　　260  
登记已收的工程价款  
借：银行存款　　　　　　　　200  
　贷：应收账款　　　　　　　　200  
登记确认的收入、费用和毛利：  
借：工程施工——毛利　　　　　75  
主营业务成本　　　　　　300  
　贷：主营业务收入　　　　　　375  
2001年的会计分录：  
登记实际发生的合同成本：  
借：工程施工　　　　　　　　310  
　贷：应付工资、库存材料等　　310  
登记已结算的工程价款：  
借：应收账款　　　　　　　　450  
　贷：工程结算　　　　　　　　450  
登记已收的工程价款：  
借：银行存款　　　　　　　　350  
　贷：应收账款　　　　　　　　350  
登记确认收入、费用和毛利：  
借：工程施工——毛利　　　　58.9  
主营业务成本　　　　　　310  
　贷：主营业务收入　　　　　　368.9  
2002年会计分录：  
登记实际发生的合同成本：  
借：工程施工　　　　　　　　210  
　贷：应付工资、库存材料等　　210  
登记已结算的工程价款  
借：应收账款　　　　　　　　290  
　贷：工程结算　　　　　　　　290  
登记已收的工程价款　　　　　  
借：银行存款　　　　　　　　350  
　贷：应收账款　　　　　　　　350  
登记确认的收入、费用和毛利：  
借：工程施工——毛利　　　　46.1  
主营业务成本　　　　　　210  
　贷：主营业务收入　　　　　　256.1  
工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲。  
借：工程结算　　　　　　　　1000  
　贷：工程施工——毛利　　　　180  
　　　工程施工　　　　　　　　820  

2.光明股份有限公司对短期投资采用按单项投资计提价准备，2002年4月1日以银行存款200万元购买了甲公司发行在外的普通股10万股，占甲公司全部股份的5%，不准备长期持有，并支付了相关税金2万元，当年3月25日，甲公司宣告派发现金股利，每股0.5元。定于5月10日支付。光明公司购买甲公司的股票后，发生了如下经济业务：  
（1）2002年6月30日，该股票的市价为185万元。  
（2）光明公司认为，甲公司的股票市价虽然下跌，但仍然具有相当的潜力，故于2002年7月1日再用银行存款200万元购买了15万股，占甲公司全部发行在外普通股的7.5%，并支付有关税费2万元。  
（3）2002年12月31日，光明公司购入的甲公司的股票市价为385万元。  
（4）2003年5月3日光明公司出售甲股票10万股，获得扣税费后净收入180万元。  
（5）2003年6月19日，光明公司再出售甲股票15万股，获得扣除税费后的净收入375万元。  
（6）光明公司2002年1月2日用银行存款520万元购买K公司发行的可转换公司债券500万元，年利率8%，2年后，可转换为股权，该公司采用直线法摊销有关债券的折价和溢价。  
要求：  
（1）根据上述业务做出必要的会计分录；  
（2）确认光明公司2002年度的投资收益；  
（3）确认光明公司2003年出售甲股票的投资收益。  

您的答案：  
,　  
正确答案：  
（1）编制有关会计分录（单位：万元）  
2002年4月1日进行投资：  
贷：短期投资——甲股票　　　　　　　　197  
应收股利　　　　　　　　　　　　　5  
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　202　  
5月10日收到现金股利：  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5　　  
贷：应收股利　　　　　　　　　　　　5  
6月30日计提短期投资跌价准备：  
借：投资收益——短期投资跌价准备　　　　12  
　贷：短期投资跌价准备——甲股票　　　　　　12  
7月1日再购买股票：  
借：短期投资——甲股票　　　　　　　　　202  
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　202  
2002年12月31日计提短期投资价准备：  
借：投资收益——短期投资跌价准备　　　　　2  
　贷：短期投资跌价准备——甲股票　　　　　　2  
2003年5月3日出售甲股票10万股：  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　180  
短期投资跌价准备——甲股票　　　　　　5.6[（12+2）/（10+15）×10]  
贷：短期投资——甲股票　　　　　　　　159.6[（197+202）/（10+15）×10]  
投资收益　　　　　　　　　　　　　26  
2003年6月19日再出售剩余的甲股票：  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　375  
短期投资跌价准备——甲股票　　　　　　8.4  
贷：短期投资——甲股票　　　　　　　　　　239.4  
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　144  
2002年1月2日购买可转换公司债券，并确认当年的投资收益：  
借：长期债权投资——可转换K公司债券（债券面值）500  
　　　　　　　——可转换K公司债券（债券溢价）20  
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　520  
借：长期债权投资——可转换K公司债券（应计利息）　40  
　贷：长期债权投资——可转换K公司债券（债券溢价）　10  
　　　投资收益——债券利息收入　　　　　　　　　　　30  
（2）光明公司2002年度的投资收益＝30－14＝16（万元）  
（3）光明公司2003年出售甲股票的投资收益＝26＋144＝170（万元）  

3.A公司是一家制造业的企业，有关业务资料如下：  
1999年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为852000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用年限为6年。2002年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。2002年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出450000元，取得变价收入46650元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，假定改扩建后的生产线的预计残值率、折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为1000000元。为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。  
要求：（1）编制2000年、2001年固定资产折旧的会计分录；  
（2）编制有关改扩建过程中会计分录；  
（3）计算改扩建完成后2002年、2003年以后各年固定资产折旧额。  

您的答案：  

正确答案：  
（1）　编制2000年、2001年固定资产折旧的会计分录。  
该条生产线的应提折旧额为：852000×（1－3%）＝826440（元），年折旧额为：826440÷6＝137740（元），各年计提固定资产折旧的会计分录为：  
借：制造费用　　　　137740  
　贷：累计折旧　　　　137740  
（2）编制有关改扩建过程中会计分录  
①2002年1月1日，固定资产的账面价值为852000－（137740×2）＝576520（元），固定资产转入扩建时的会计分录为：  
借：在建工程　　　　576520  
累计折旧　　　　275480  
　　贷：固定资产　　　　852000  
②2002年1月1日——3月31日，固定资产后续支出发生时的会计分录为：  
借：在建工程　　　　450000  
　贷：银行存款　　　　450000  
借：银行存款　　　　46650  
　贷：在建工程　　　　46650  
③2002年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，如将后续支出全部资本化后的固定资产账面价值为：576520＋450000－46650＝979870（元），不超过改扩建工程达到预定可使用状态后固定资产预计能经企业带来的可收回金额1000000元，所以，可将后续支出全部予以资本化，会计分录为：  
借：固定资产　　　　979870  
　贷：在建工程　　　　979870  
（3）2002年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，固定资产的账面价值为979870（元）；固定资产应计提折旧额为：979870×（1-3%）＝950473.90（元）。  
①2002年4月1日——12月31日九个月期间，每月计提固定资产折旧额为：950473.90÷（7×12＋9）＝10220.15（元）；2002年折旧额＝10220.15×9＝91981.35（元）。  
②在2003年1月1日——2009年12月31日七年间，每年计提固定资产折旧额为：10220.15×12＝122641.80（元）。  

    五、综合题　(本题型共2题，每题16分，共32分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)  
1.某工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。有关资料如下：  
2000年1月31日资产负债表年初数如下表所示：  
资产负债表  
2000年1月31日  

2000年1月份本企业发生如下经济业务：  
（1）采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。贷款用开出的商业承兑汇票支付，但材料尚未运到。  
（2）购入需要安装的设备一套运抵企业，设备价款（含税）100000元，已用银行存款支付。  
（3）用银行存款支付本期发生的固定资产大修理费用25000元（通过“预提费用”账户核算）。  
（4）提取企业行政管理部门使用固定资产折旧18000元。  
（5）经批准核销发生的坏账损失2000元（采用直接转销法核算）。  
（6）计提应计入在建工程成本的长期借款利息1000元。  
（7）采用预收货款方式销售产品一批，该批产品售价90000元，增值税税率为17%（企业已于上月预收货款105000元）。  
（8）结转销售产品成本55000元。  
（9）将本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加255元登记入账。  
（10）将上年度已记入管理费用而应由福利费开支的医务人员工资2350元，改由应付福利费开支（属于非重大会计差错）。  
（11）用银行存款支付本月发生的管理费用1200元和营业费用300元。  
（12）计算本月应交所得税，所得税税率为33%。  
（13）用银行存款预交所得税4000元，交纳本月增值税8500元。  
（14）月末结转本年利润。  
要求：  
（1）编制上述经济业务的会计分录（计算应交纳的所得税时，应先列出计算过程计算后再作会计分录；对于“应交税金”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。  
（2）将该企业2000年1月31日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入上表。  

您的答案：  
,　  
正确答案：  
有关经济业务的会计分录：  
（1）借：物资采购　　　　　　　　　　　　40000  
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）6800  
　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　46800  
（2）借：在建工程　　　　100000  
贷：银行存款　　　　100000  
（3）借：预提费用　　　　25000  
贷：银行存款　　　　25000  
（4）借：管理费用　　　　18000  
贷：累计折旧　　　　18000  
（5）借：管理费用　　　　　2000  
贷：应收账款　　　　2000  
（6）借：在建工程　　　　1000  
贷：长期借款　　　　1000  
（7）借：预收账款　　　　105300  
贷：主营业务收入　　　90000  
　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300  
（8）借：主营业务成本　　　55000  
贷：库存商品　　　　　55000  
（9）借：主营业务税金及附加　　850  
贷：应交税金——应交城市维护建设税　　595  
　　其他应交款　　　　　　　　　　　　255  
（10）借：应付福利费　　　　　2350  
　　　　　贷：管理费用　　　　　　2350  
（11）借：管理费用　　　　　　1200  
　　　　　营业费用　　　　　　300  
　　　　贷：银行存款　　　　　　1500  
（12）本月应交所得税＝（90000＋2350－55000－850－18000－2000－1200－300）×33%＝15000×33%＝4950元  
借：所得税　　　　　　　　　　4950  
　贷：应交税金——应交所得税　　4950  
（13）借：应交税金——应交所得税　　　　　　4000  
　　　　　　　　　——应交增值税（已交税金）8500  
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500  
（14）借：主营业务收入　　　　　　90000  
　　　　贷：本年利润　　　　　　　　90000  
借：本年利润　　　　　　　　82300  
贷：主营业务成本　　　　　　55000  
主营业务税金及附加　　　　850  
管理费用　　　　　　　　21200  
营业费用　　　　　　　　　300  
所得税　　　　　　　　　　4950  
编制资产负债表  
资产负债表  
2000年1月31日  

 

2.20×1年1月1日，A公司向B公司的投资如下：货币资金300万元；设备十台，原值350万元，已提折旧150万元，投资各方确认价值为200万元。A公司占有B公司注册资本的50%，B公司的注册资本为1000万元。  
20×1年6月B公司接受捐赠现金20万元；20×1年末B公司实现净利润200万元，股东大会决定的利润分配方案为：提取10%的法定盈余公积金，5%的法定公益金，分配现金股利100万元。  
20×2年末B公司亏损600万元；20×3年B公司亏损700万元。  
要求：  
（1）编制A公司有关投资业务的全部会计分录；  
（2）编制B公司接受投资、接受捐赠时及20×1年利润分配的有关会计分录。  

您的答案：  
,　  
正确答案：  
（1）公司的会计分录  
①20×1年1月向B公司投资  
1）借：长期股权投资——B公司（投资成本）　　　300  
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　300  
2）借：长期股权投资——B公司（投资成本）　　　200  
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　150  
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　350  
②B公司接受的现金捐赠  
借:长期股权投资——B公司（股权投资准备）　　　　10  
　贷：资本公积——股权投资准备　　　　　　　　　　10  
③20×1年实现净利  
借：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　　　100  
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　100  
④宣告派发20×1年现金股利  
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　50  
　贷：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　　　50  
收到现金股利  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50  
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　50  
⑤20×2年发生亏损  
借:投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300  
　贷：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　　　　300  
⑥20×3年发生亏损，应分担的亏损额为350万元，确认损失前长期股权投资的账面价值＝500＋10＋100－50－300＝260（万元）。则应确认260万元的投资损失，在备查账簿中登记未确认的损失90万元。  
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　260  
　贷：长期股权投资——B公司（损益调整）　260  
（2）B公司的会计分录  
①接受投资时，  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300  
固定资产　　　　　　　　　　　　　　200  
　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　500  
②接受现金捐赠  
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20  
　贷：资本公积——接受现金捐赠　　　　　　20  
③20×1年利润分配  
1）　借：利润分配——提取法定盈余公积　　20  
　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　10  
　　　　　　　　——应付普通股股利　　　100  
贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　20  
　　　　　　——法定公益金　　　　　10  
　　应付股利　　　　　　　　　　　　100  
2）借：本年利润　　　　　　　　　　　　　200  
贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　200  
3）借：利润分配——未分配利润　　　　　　　130  
贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　20  
　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　10  
　　　　　　——应付普通股股利　　　　　　　100  
  
 

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