[全国高级会计师资格考试]2006年高级会计师资格考试案例分析及答案六
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（五） 预付账款案例案例一：注册会计师吴生在对大华公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给a公司购材料款1000万元和b公司购工具款500万元。
案例二：注册会计师李文在对新兴公司预付账款项目审计时，发现其中有支付给c公司的在建工程款项300万元。
案例三：注册会计师张刚在对东方公司预付账款项目审计时，发现预付账款和应付账款科目中均有d公司明细账户，预付账款科目有预付d公司货款100万元，应付账款科目中有应付d公司贷款80万元。张刚通过对被审计单位会计人员查询核实，确定应付d公司的货款应与预收账款进行冲销处理。
1.通常情况下，经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才能付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款大部分扣回。
2.对于案例二的情况，注册会计应根据会计制度的规定，将应在“在建工程”或“预付工程款”科目中核算的在建工程款项从预付账款科目中转出，并提请被审计单位进行相应的账务调整处理。
3.案例三的情况在实务中比较普遍。主要是由于货物入库手续不全造成会计处理不及时，形成资产、负债双方虚增。注册会计师应提请被审计单位进行账务调整。
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