【全国高级会计师资格考试】高级会计师执业资格考试案例分析练习题
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案例分析练习题练习1
资料:青风股份有限公司是集原材料、制衣材料、服装生产加工一体化的企业。2003年末，有关资料如下:
l•a原材料账面余额为150万元，数量为15吨。假设加权平均单位成本为10万元/吨，期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0•1万元。其中，有10吨原材料专门用于生产与乙公司所签订合同约定的制农材料1200万米，每米售价 1元(不含增值税)。将该原材料加工成200万米制衣材料l尚需加工成本约95万元。估计销售每万米该制农材料尚需发生相关税费0•2万元(不含增值税)。另5吨a原材料由于生产转向，准备销售给另一厂家。假定之前未计提跌价准备。
2.b制衣材料账面价值为300万元(上期末已计提跌价准备15万元)，数量为100万米。其中有40万米在本期订有不可撤销合同，合同售价为4•5元/米。另外，销售b制农材料还将发生销售税费0•15元/米。该制衣材料期末市场价格为3•03元/米。
3•k款时装有4000件，其单位生产成本为420元，目前市场零售价为1200元/件，零售商可以五成零售价直接到本公司进货。发生相关销售税费约为销售收人的5(不含增值税)。m款服装有10000件，其单位生产成本为150元，由于目前市场上仿制品增多服装款式雷同者太多，其售价估价为130元/件，另发生相关销售税费约为销售收入的1(不含增值税)。
要求:
判断青风公司的各项存货是否需计提跌价准备。如需计提，请列明计算过程，并说明理由。如不需计提，也请说明理由
练习2
k公司的董事会决定，9001年度的财务报告定于2009年4月1日发布，在会计报表报出前发生如下事项假定该公司的所得税率为-ro片)
(1)9009年2月10日接到m公司通知，该公司已于2002年1月30日宣告破产，原欠的货款lon万元不能偿还。m公司曾于9001年19月20日告知过k公司，该公司遇到了很大的财务困难，很可能近期内破产。k公司对坏账损失采用备抵法核算，已对该项应收账款提取了5万元的坏账准备。
(9)9001年12月2日，k公司曾销售一批产品给j公司，价款50万元，增值税额8，5万元，当时货款及增值税已经结算，9009年2月1q日，j公司在使用时发现产品规格与合同严重不符，决定退货，k公司已同意退货并退回了货款及相应的增值税，该批产品的实际成本为40万元。
(3)2002年2月28日，k公司的一辆汽车因事故报废，其净损失为5万元。
(4)2002年2月28日，k公司持有的甲股票市价严重下跌，该股票的账面价值100万元，现行市价75万元。
要求:
(1)指明上述资产负债表日后事项中哪些属调整事项，哪些属非调整事项。
(2)说明应调整的会计报表项目及其调整金额。
练习3
某企业2002年末应收账款余额1000万元，估计坏账损失比例为5垢。税法允许扣除 1%，该企业会计人员为隐瞒利润，于2002年末计提坏账准备时，使坏账准备余额高达400万元，2003年5月会计大检查时，检查人员发现了此项的重大差错，责令该企业会计人员立即改正此项错误，该企业所得税税率33%，采用债务法核算所得税业务，递延税款借项有足够的应税所得抵扣。
要求:说明会计报表的调整内容。
练习4
某企业2000年12月投入使用的一台管理用设备原价100万元，(不考虑预计净残值)预计使用年限5年，开始采用直线法折旧，2003年1月改为双倍余额递减法折旧税法规定采用直线法5年折旧，该企业所得税税率为33%，递延税款借项有足够应税所得抵扣。不考虑提取盈余公积的因素。
要求:
(1)采用追溯调整法列表法计算累积影响数
(2)说明会计报表的调整内容。
年份 双倍法 直线法 税前差异 所得税影响 税后差异
2001
2002合计
借项有足够应税所得抵扣•，不考虑提
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