2006年年度好剧|2006年度高会资格考评结合试点考试案例二

案例分析 2021-09-21 网络整理 可可

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案例分析题二

甲内资日化企业为增值税一般纳税人,注册资本1 000万元,职工年均1 000人,主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售,2004年度有关生产经营情况如下:

  (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2 400万元、增值税额408万元,已验收入库,支付购货的运输费100万元,保险费和装卸费50万元,取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票,有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证;

  (2)生产领用外购化妆品2 500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;

  (3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6 000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2 340万元;

  (4)2004年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为2004年3月1日购进并投入使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;

  (5)“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元,其中取得国库券利息收入30万元,从境外a公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的b公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%);

  (6)发生销售费用800万元,其中:含广告费500万元;发生财务费用200万元,其中:1月1日向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额800万元,借期1年,支付利息费用64万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用700万元,其中:含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2003年公司发生新产品开发费用50万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,企业能提供工会经费的拨缴款收据。

  (7)当年10月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86是运输费用转入的成本),当月取得了保险公司赔款10万元;11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。

  (提示:消费税税率30%,人均月计税工资标准800元)

  该企业自行计算的有关税款如下:

  增值税额=(6 000+2340)×17%-408-150×7%=999.3万元

  消费税额=(6 000+2340)×30%=2502万元

  营业税额=(100-60)×5%=2万元

  企业所得税额=[(6 000+2 340+100+155)-3 102-2 502-2-800-200-700-31.86-8-4]×33%=410.9万元

要求:

根据上述条件,分析确认该企业全年应缴纳的增值税、消费税、以及在税前可以扣除的销售成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等项目,并最终确认应纳的企业所得税。(本题不考虑城建税、教育费附加)

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