注册税务师考试财务与会计目录_注册税务师考试辅导-财务与会计第14章
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一、单项选择题 (本题型共12题,练习题提供正误对照,不记分,)1.企业实有资金比原注册资金数额增减超过( ),应持资金使用证明或者验资证明,向原登记机关申请变更登记。
(a) 5%
(b) 10%
(c) 15%
(d) 20%
正确答案:d
解析:企业实有资金比原注册资金数额增减超过20%,应持资金使用证明或者验资证明,向原登记%机关申请变更登记。企业不得改变注册资金数额,也不得抽逃资金等。
2.企业按规定增加实收资本时,除了所有者投入的资金外,还可以将( )。
(a) 资本公积和盈余公积转入实收资本
(b) 专项拨款转入实收资本
(c) 接受捐赠资产转入实收资本
(d) 未分配利润转入实收资本
正确答案:a
解析:资本公积和盈余公积可以转入实收资本;而专项拨款应暂时计入“资本公积”。接受捐赠资产如果是现金,全部计入“资本公积”;如果是非现金资产,则扣除递延税款后计入“资本公积”,在转入“资本公积——其他资本公积”之前,不得用于转增资本。未分配利润不能直接转增资本。
3.外商投资企业接受非现金资产捐赠时,应借记“固定资产”或者“原材料”,贷记( )科目。
(a) 资本公积
(b) 待转资产价值
(c) 营业外收入
(d) 递延税款
正确答案:b
解析:外商投资企业接受非现金资产捐赠时,应借记“固定资产”或者“原材料”,贷记“待转资产价值”科目,年度终了时,借记“待转资产价值”,贷记“应交税金”及“资本公积”科目。
4.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,设立时的实收资本为600万元,经营几年后,留存收益已达100万元。为扩大经营规模,三方面决定吸收了投资人加入,同意丁投资人以现金出资400万元,投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时,“资本公积”账户应计入()元。
(a) 1500000
(b) 2000000
(c) 2750000
(d) 1000000
正确答案:b
解析:投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分,企业应记入“资本公积”科目,本题目中应记入资本公积:4000000-8000000*25%=2000000元。
5.某企业当年盈利3000000元,以前年度未弥补亏损为400000元(已超过规定的弥补期限),企业用盈余公积弥补了300000元,剩下100000元可用( )。
(a) 所得税前利润弥补
(b) 以后年度的盈余公积弥补
(c) 所得税后利润弥补
(d) 资本公积弥补
正确答案:c
解析:超过规定的弥补期限后,不可以用税前利润弥补,只能用税后利润弥补亏损。
6.甲企业拥有60%股本的内资子公司乙本期接受现金捐赠30万元,子公司乙所得税率33%,此项业务本期影响甲企业资本公积的金额是( )万元。
(a) 12
(b) 18
(c) 8.04
(d) 12.06
正确答案:b
解析:实物捐赠应扣除未来应交所得税,现金捐赠不需扣除未来应交所得税,所以投资企业按照被投资企业的资本公积的60%确认为资本公积——股权投资准备。30×60%=18万元。
7.甲公司拥有乙公司80%的股本,乙公司本期接受捐赠非现金资产100万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该设备接受捐赠当时乙公司登记资本公积的金额是26.8万元,甲乙公司所得税率均33%,此项业务本期影响甲公司资本公积的金额( )。
(a) 53.6万元
(b) 32.16万元
(c) 42.88万元
(d) 0万元
正确答案:a
解析:100×(1-33%)×80%=53.6万元,乙公司处置接受捐赠的设备时,是资本公积明细科目的结转,甲公司不进行账务处理。
8.甲公司接受乙公司捐赠一台设备,设备在乙公司账面原值为100万元,已提折旧20万元,甲公司接受捐赠时按该设备新旧程度估计与原账面价值相比损耗了25万元,接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。甲公司记入“资本公积”科目的金额为( )万元。
(a) 49.58
(b) 50.25
(c) 36.85
(d) 36.18
正确答案:c
解析:固定资产在取得时应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。如受赠的系旧的固定资产,按照规定方法确认的价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响资本公积。本题目中记入“资本公积”科目的金额=(80-25)×67%=36.85(万元)。
9.接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。
(a) 借方20
(b) 贷方20
(c) 0
(d) 贷方880
正确答案:a
解析:产生的资本公积(借方)=100×(8.8-8.6)=20万元。
10.被投资企业由于资本公积变动引起了所有者权益的增加,在权益法下,投资企业应该贷记的科目为( )。
(a) 营业外收入
(b) 投资收益
(c) 其他业务收入
(d) 资本公积
正确答案:d
解析:采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业资本公积变动引起所有者权益的增加,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,应借记“长期股权投资——xx公司(股权投资准备)”科目,贷记“资本公积——股权投资准备”科目。
11.以募集方式设立股份有限公司的,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的( ),其余部分应当向社会发行股票,公开募集。
(a) 20%
(b) 25%
(c) 30%
(d) 35%
正确答案:d
解析:股份有限公司有两种设立方式:发起设立和募集设立,我国《公司法》规定:以募集方式设立股份有限公司的,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%,其余部分应当向社会发行股票,公开募集。
12.企业用盈余公积发放现金股利或利润时,应当做的会计分录为( )。
(a) 借:盈余公积 贷:现金股利
(b) 借:盈余公积 贷:应付股利
(c) 借:盈余公积 贷:股本
(d) 借:盈余公积 贷:未分配利润
正确答案:b
解析:企业在用盈余公积弥补亏损后,如果仍有结余,经股东大会或类似机构决议,用于发放现金股利或利润时,应当借“盈余公积”科目, 贷“应付股利”科目。
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