[注税考试考几门]注税考试辅导-所得税纳税申报代理实务

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一、单项选择题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.甲生产企业本年度实际发放工资总额290万元，当地规定的计税工资是每人每月960元，该企业有职工160人（其中：医务室人员10人，临时工10人），则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总额为（ ）。
(a) 50.75万元  
(b) 30.24万元  
(c) 28.224万元  
(d) 32.256万元
  正确答案：b
解析：按计税工资提取三项经费：960×（160－10）×12×（14%+2%+1.5%）＝30.24（万元）。注意临时工不计算在内。
2.明光公司（所得税税率为33%）2001年终从联营企业（所得税税率为15%）分回税后利润32.3万元。该公司2001年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（ ）。
(a) 1.89万元  
(b) 3.11万元  
(c) 4.14万元  
(d) 6.84万元
  正确答案：c
解析：应补税额＝〔32.3÷（1－15%）〕×（33%－15%）＝6.84万元
3.某餐馆2002年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
(a) 21384元  
(b) 26136元  
(c) 28365元  
(d) 34669元
  正确答案：a
解析：该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝收入×应税所得率＝72×11%＝7.92（万元），适用27%税率，应纳所得税额＝7.92×27%＝2.1384（万元）
4.abc企业2000年度发生亏损17万元，2001年度盈利10万元，2002年度盈利10万元。该企业三年共计应交纳企业所得税（ ）。
(a) 5.46万元  
(b) 5.94万元  
(c) 3.3万元  
(d) 0.54万元
  正确答案：d
解析：企业发生年度亏损可从下一纳税年度取得的所得中延续弥补，但延续弥补最长不超过5年。2000年亏损17万元，由2001年盈利的10万元和2002年盈利中的7万元进行亏损弥补。弥补亏损余下的3万元计算交纳所得税。对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税，应纳税额＝3×18%＝0.54万元。
5.支付给总机构的管理费，其提取比例一般不得超过总收入的（ ）。
(a) 5%  
(b) 2%  
(c) 3%  
(d) 10%
  正确答案：b
解析：支付给总机构的管理费，其提取比例一般不得超过总收入的2%。
6.某家具厂2003年主营业务收入为1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入150万元，应依（ ）计算应纳税所得额准予抵扣的业务招待费。
(a) 1100万元的5‰  
(b) 1200万元的 5‰  
(c) 1250万元的5‰  
(d) 1350万元的3‰
  正确答案：b
解析：业务招待费的计提依据包括主营业务收入和其他业务收入，营业外收入不计在内，所以应该按照1000+200=1200万元的5‰ 作为业务招待费的扣除限额。
7.特区某中外合资企业2003年境内应纳税所得额为300万元（免地方附加税），其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为50万元，在乙国纳税10万元，则该中外合资企业2003年应在我国缴纳企业所得税为（ ）。
(a) 42.5万元  
(b) 51.5万元  
(c) 52.5万元  
(d) 61.5万元
  正确答案：b
解析：境内所得应纳税额＝300×15%＝45万元；境外所得应补税额＝50×33%－10＝6.5万元。在我国应纳所得税＝45+6.5＝51.5万元。
8.纳税义务人应该在月份或者季度终了后（ ）内报送申报表及月份或者季度财务报表，年度终了后（ ）内向其所在地主管税务机关报送年度所得税纳税申报表、年度会计决算报表及附报资料。
(a) 7日 30日  
(b) 15日 4个月  
(c) 10日 3个月  
(d) 15日 45日
  正确答案：d
解析：这属于代理企业所得税纳税申报的操作规范要求。
9.某外商投资出口企业的外国投资者，将分得税后利润的50%用于增加本企业注册资本，其再投资退税率为（ ）。
(a) 40%  
(b) 60%  
(c) 70%  
(d) 100%
  正确答案：a
解析：外商投资企业的外国投资者将分得税后利润，用于增加本企业注册资本，再投资退税率按40%，只有对两类特定企业的新建、改扩建才按100%退税率。
10.企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损”是指（ ）。
(a) 企业财务报表上反映的亏损额  
(b) 企业根据财务报表自行调整的亏损额  
(c) 经过中国注册会计师审计后会计报表上反映的亏损额  
(d) 企业财务会计报表上的亏损经过税务机关核定调整后的金额
  正确答案：d
解析：“亏损”应该以税务机关核定调整后的金额为准。

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