注册税务师全国统一考试_2006年注册税务师全国考试税法练习A
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1、资料王某在一家企业任职总经理，2001年取得以下收入，试计算其各笔收入的应纳个人所得税额。
（1）该企业实行年薪制，王某每月基本收入2000元，年终效益工资收入为60000元；
（2）转让自有门面房一间，原价160000元，转让价200000元；为改善住房条件，将自购已居住4年的唯一住房对外转让，原价100000元，转让价120000元（城市维护建设税税率适用 7%，教育费附加征收率3%，印花税0.5‰）；
（3）1月份购入某种债券2000份，每份买入价10元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次卖出500份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计150元；
（4）购买体育彩票中奖收入500000元，向红十字基金捐款50000元；
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的郑板桥字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定的原价为100000元；
（6）从a国取得股息所得折合人民币2400元，已在a国缴纳个人所得税600元；从b国取得财产租赁所得折合人民币40000元，已在b国缴纳个人所得税5000元。
解答：
（1）税法规定，对实行年薪制的企业，可采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。即：按月领取的基本收入，在减除800元的费用之后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了在领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
王某每月应纳税款＝（2000－800）×10%－25＝95（元）
全年应纳税额＝[2000+60000÷12－800]×15%－375]×12＝10380（元）
年终应补税款＝10380－95×12＝9240（元）
（2）财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。资产原值是指不减去折旧、减值等变化的资产价值，而非净值；合理费用是指卖出财产时按规定支付的有关费用
①转让门面房应纳税额计算如下：
应纳营业税、城建税及教育费附加＝200000×5%×(1+7%+3%)＝11000（元）
应纳印花税＝200000×0.5‰＝100（元）
应纳个人所得税＝(200000－160000－11000－100)×20%＝5780（元）
②转让住房应纳税额计算如下：
根据现行税法规定，纳税人转让自购居住一年以上的房屋，免征营业税，城建税、教育费附加相应免征。
应纳印花税＝120000×0.5‰＝60（元）
应纳个人所得税＝(120000－100000－60)×20%＝3988（元）
注意：如果个人转让自用达5年以上且是唯一的家庭生活用房，取得的收入免缴个人所得税。
（3）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝(2000×10+200)÷2000×500+150＝5200（元）
应缴纳的个人所得税＝(500×12－5200)×20%＝160（元）
注意：对股票转让所得，我国目前暂不征收个人所得税。
（4）捐赠给红十字基金会、青少年活动的款项，可以全额扣除。
应纳个人所得税＝(500000－50000)×20%＝90000（元）
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