【2009年会计资格考试《初级会计实务》试题】2000年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案（二）

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　　1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。 当月发出材料（计划成本）情况如下：

　　基本生产车间领用800000元

　　在建工程领用200000元

　　车间管理部门领用15000元

　　企业行政管理部门领用15000元

　　要求：（1）计算当月材料成本差异率。

　　（2）编制发出材料的会计分录。

　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

　　答案：

　　（1）计算当月材料成本差异率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

　　（2）编制发出材料的会计分录

　　借：生产成本（或基本生产成本）　　800000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　5000

　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 15000

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 1020000

　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

　　借：生产成本（或基本生产成本）　　 16000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　 100

　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 300

　　　　贷：材料成本差异　　　　　　　　 　20400

　　2.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务：

　　（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。

　　（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。

　　（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。

　　要求：（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。

　　（2）计算甲公司1999年度应交所得税

　　（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级明细目）

　　答案：（1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

　　（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）

　　（3）确认应交所得税的会计分录

　　借：所得税　　　　　　　　　　　333300

　　　　贷：应交税金-应交所得税　　　　 333300

　　（4）实际缴纳所得税的会计分录

　　借：应交税金-应交所得税　　　　 300000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　300000

　　（5）年末结转所得税费用的会计分录

　　借：本年利润　　　　　　　　　　 333300

　　　　贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300

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