2020年初级会计实务考试试题及答案_2006年5月初级会计实务试题及答案5

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四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）  

1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12  月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 
  12月份，甲企业发生如下相关业务： 
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 
  
要求：     
    （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 
    （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 
    （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 

答案： 
（1）① 借：应收账款           1 053  
          贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入    900 
应交税金——应交增值税（销项税额）                  153             
② 借：坏账准备 40    
       贷：应收账款          40       
③ 借：银行存款 500  
    贷：应收账款   500       
④ 借：应收账款 10    
       贷：坏账准备          10        
借：银行存款 10    
        贷：应收账款      10       
⑤ 借：应收账款 117    
      贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入          100 
            应交税金——应交增值税（销项税额）                 17       
（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）     
 借：管理费用 61.5 
       贷：坏账准备           61.5   

解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。 
期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元， 
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）     

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