[会计实务模拟试题三]会计实务模拟试题(十)
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本题考核土地增值税的计算。1.某房地产开发公司建造并出售一幢写字楼,取得转让收入3000万元,并按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,印花税税率为0.5‰,教育费附加征收率为3%)。 该公司为取得土地使用权支付的地价款为400万元;投入的房地产开发成本为600万元;房地产开发费用中的利息支出为50万元(能够按转让房地产项目建筑分摊并提供金融机构证明),但其中有10万元是超过借款期限的利息。该公司所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
请计算该公司转让此写字楼应缴纳的土地增值税税额。
〔答案〕
转让收入为3000万元。
扣除项目金额:
取得土地使用权所支付的金额为400万元。
房地产开发成本为600万元。
房地产开发费用为:
(50-10)+(400+600)×5%=90(万元)
与转让房地产有关的税金为:
3000×5%×(1+7%+3%)=165(万元)
需要说明的是,房地产开发公司转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用,故在此不予扣除。
从事房地产开发的加计扣除金额:
(400+600)×20%=200(万元)
扣除项目合计金额为:
400+600+90+165+200=1455(万元)
增值额为:
3000-1425=1545(万元)
增值额与扣除项目金额的比率为:
1545÷145×100%≈106.19%
应纳的土地增值税税额为:
1545×50%-1455×15%=554.25(万元)
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