[2020年会计初级考试]06年会计初级考试《经济法基础》重要冲刺资料三

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3、2004年4月，某市税务机关在对甲公司2000年度的纳税情况依法进行税务检查时发现，甲公司有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿应纳税收入的迹象，税务机构责令甲公司4月11日到4月20日内限期补税，甲公司在4月20日期限界满日后仍拒绝补税，经市地方税务局长批准，税务机关决定对甲公司采取税务强制执行措施。 

要求：根据税收管理法律的规定，分析以下问题： 
（1）税务机关在对甲公司进行税务检查的时候应该出具哪些证件、文件？ 
（2）税务机关决定对甲公司执行税收强制执行措施是否符合法律规定？说明理由。 
（3）税务机关可以执行哪些强制执行措施？ 
解析： 
本题主要是对税收征管的内容进行考查，考查考生税收强制执行措施、税收保全措施。这两个征管措施在使用时有许多相同点，都是由税务机关行使，税务机关行使措施不当给当事人造成损失的，都应承担赔偿责任。但这两种措施也有不同之处，保全措施不能把东西弄没了，只能实行查封、扣押、冻结，而强制执行措施则可以变卖、拍卖。 
（1）税务机关在对甲公司检查时，应出具税务检查证和税务检查通知书。 
（2）根据法律规定，税务机关对纳税人以前纳税期内的纳税情况依法进行检查的时候，如果发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿应纳税的商品收入的迹象，经县以上税务局长批准，就可以实行税收保全或税收强制执行措施，因此税务机关决定对甲公司执行强制执行措施符合法律规定。 
（3）税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行，从其存款中扣缴税款。依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品（货物）从其拍卖、变卖的收入中抵减税款。 
合同法例题：（每年必出案例题，重点在于合同订立的程序、履行、违约三方面掌握） 
甲公司于2001年2月26日向全国12家a设备供应商发出关于以招标方式购买a设备的信息，并对a设备的基本性质、质量、技术标准和供货时间进行了原则性规定，乙公司等12家供应商于4月15日参加了甲公司的招标会，并于当日投标。乙公司投标书的主要内容如下： 
（1）向甲公司提供a设备三台，每台价格64万元； 
（2）所提供设备的产地、规格、质量、性能及主要技术参数； 
（3）乙公司于01年6月10日前，将三台a设备运到甲公司所在地； 
（4）甲公司开箱验货后，认为符合要求，则当即一次支付80％的货款； 
（5）剩余20％货款在甲方试用设备期满后，于6月25日一次结清。 
（6）任何一方违约，均按总标的的15％支付违约金。 
（7）对乙公司中标后，因未能按期供货而给甲带来损失的，每日按总标的的5％支付赔偿金。 
4月22日，乙公司收到中标通知。甲公司希望乙公司如期履行标书约定的权利和义务。6月10日，乙公司将两台a设备运往甲公司，甲公司按实际收到设备价格的80％开出银行汇票。乙公司提出应按三台设备的价格的80％支付，甲拒绝接受。 
6月13日，乙将剩下的一台设备运往甲公司，并要求甲公司一次结清全部余款，并由甲公司负担设备的运费，甲认为乙付清全部款项的要求不合理，至于运费，由于标书中并未说明，可以协商。 
全部设备试用合格后，甲于6月25日补付余款时，要求乙公司同时向甲支付因延期交货的违约金。乙公司认为甲公司属于无理要求，虽有一台设备延期交货，但未给甲带来损失。 
问题： 
（1）合同订立过程中，要约和承诺两个阶段分别在何时生效？要约人、承诺人分别是哪一方？说明理由。 
（2）6月10日甲方拒绝乙方的付款要求是否合理？说明理由。 
（3）甲方要求乙方支付违约金的理由是否成立？说明理由。 
（4）如果双方达不成协议，运费由哪一方负担？为什么？ 
答案： 
（1）要约于4月15日生效，要约人为乙公司。承诺于4月22日生效，承诺人为甲公司。因为根据合同法规定，要约到达受要约人时生效。承诺通知到达要约人时承诺生效。 
（2）6月10日甲方拒绝乙方的要求合理。合同法规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行一方未履行额，后履行一方有权拒绝其履行要求。本题中，合同约定：乙公司于01年6月10日前，将三台a设备运到甲公司所在地，甲公司开箱验货后，认为符合要求，则当即一次支付80％的货款。而乙的履行不符合合同，甲公司可以履行后履行抗辩权。 
（3）甲方要求乙方支付违约金的理由成立。根据合同法规定，违约金是对不能履行或不能完全履行义务的一方的惩罚性的补偿手段。不论违约的一方是否给对方造成损失，都应当支付违约金。所以，尽管乙方的违约没有给甲造成损失，仍应支付违约金。 
（4）运费由乙承担。因为合同法规定，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。p150 

流转税和所得税历年都是考核税收部分的重点部分，要求考生重点掌握增值税、消费税、营业税和所得税

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